Ошибка в налоговой накладной в коде УКТ ВЭД: что с налоговым кредитом?

Правила формирования налоговых обязательств и налогового кредита по НДС и составления налоговой накладной (далее - НН) регулируются статьями 187, 198 и 201 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) и регламентируются Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12. 2015 № 1307 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267) с изменениями.

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг на дату возникновения налоговых обязательств плательщика НДС обязан составить НН в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных ( далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок. При этом НН, составленная и зарегистрирована в ЕРНН плательщиком НДС, осуществляет операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту (пункты 201.1 и 201.10 ст.201 НКУ).

Согласно п «И» п. 201.1 ст. 201 НКУ в НН указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты, как в частности, код товара согласно УКТ ВЭД.

Пунктом 198.6 ст. 198 НКУ определено, что не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными/

Итак НН, содержащая ошибки в коде товара согласно УКТ ВЭД, не позволяет в полной мере идентифицировать осуществленную операцию, то есть не может быть основанием для отнесения сумм НДС, указанных в ней, в состав налогового кредита.

Согласно п. 192.1 ст. 192 НКУ, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН.

Расчет корректировки к НН состоит также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении НН, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг.

Для исправления ошибок, допущенных в обязательных реквизитах НН, расчет корректировки составляется на дату обнаружения ошибки.

Учитывая вышеизложенное, если при составлении НН допущена ошибка в коде товара согласно УКТ ВЭД, такая ошибка может быть исправлена ​​путем составления поставщиком товара расчета корректировки к такой НН на дату обнаружения ошибки и регистрации расчета корректировки в ЕРНН.

расчетами корректировки к таким НН или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 ст. 201 НКУ.

Ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 ст. 201 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной неприятия налоговых накладных в электронном виде (п. 201.10 ст. 201 НКУ).

dp.tax.gov.ua