Оприходование наличности: что должен помнить бизнес

Больше по теме:

Наличные расчеты: в каких случаях действуют ограничения и как их не нарушить?

Безналичные подотчетные расчеты: внимание на выписку банка!

В соответствии с пп. 2 п. 58 разд. VI Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148, наличные, которые поступают в кассы, должны своевременно и в полной сумме оприходовываться. Порядок оприходования наличных денег в кассах, в том числе и при расчетах с применением регистратора расчетных операций (далее – РРО) (или расчетных книг, далее – РК), определен п. 11 разд. II Положения № 148.

Подпунктом 18 п. 3 разд. I Положения № 148 определено, что оприходование наличных средств – это проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге/книге учета доходов и расходов/фискальном отчетном чеке/электронном фискальном отчетном чеке/расчетной квитанции.

Согласно абзацу второму п. 11 разд. II Положения № 148 оприходованием наличных денег в кассах учреждений/предприятий и их обособленных подразделений, которые проводят наличные расчеты с применением РРО и с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании прибыльных кассовых ордеров.

Оприходованием наличности в кассах обособленных подразделений предприятий, которые проводят наличные расчеты с применением РРО без ведения кассовой книги, является обеспечение хранения ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 НК и занесение информации согласно фискальным отчетным чекам/электронным фискальным отчетным чекам в соответствующие книги учета (Книги учета расчетных операций (далее – КУРО) – в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии). Предприятие определяет место и способ хранения обособленными подразделениями ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме (абзац третий п. 11 разд. ІІ Положения № 148).

Оприходованием наличности в кассах обособленных подразделений предприятий, которые проводят наличные расчеты с применением программных РРО (далее – ПРРО) без ведения кассовой книги, является обеспечение ежедневного создания средствами ПРРО в бумажной и/или электронной форме фискальных отчетных чеков и представление их в фискальный сервер средствами телекоммуникаций, а также направление созданных ПРРО электронных расчетных документов и сообщений для их регистрации и долгосрочного хранения на фискальный сервер (абзац четвертый п. 11 разд. II Положения № 148).

Оприходованием наличных денег в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без применения РРО, является занесение данных расчетных квитанций в КУРО (абзац пятый п. 11 разд. ІІ Положения № 148).

Оприходование и учет физическими лицами – предпринимателями полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном НК (абзац шестой п. 11 разд. ІІ Положения № 148).

Пунктом 12 разд. II Положения № 148 определено, что предприятие на основании Положения № 148 обязано разработать и утвердить внутренним документом порядок оприходования наличных денег в кассе предприятия, в котором максимально учесть особенности работы как предприятия, так и его обособленных подразделений (внутренний трудовой распорядок, режим работы, графики сменности, порядок и особенности сдачи наличной выручки (наличности) в банк). Для обособленных подразделений предприятия порядок оприходования наличных денег в кассе устанавливается и доводится внутренними документами предприятия. Разработанный порядок должен отвечать требованиям Положения № 148 и не противоречить законодательству Украины.

Согласно п. 13 разд. ІІ Положения № 148 предприятия и физические лица – предприниматели, которым Законом от 06.06.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» предоставлено право проводить расчеты наличными с потребителями без использования РРО с использованием соответствующих КУРО и специфика функционирования которых делает невозможным оформление ими каждой операции кассовым ордером (продажа проездных и перевозочных документов; билетов государственных лотерей; билетов на посещение культурно-спортивных и зрелищных заведений), оприходуют наличные деньги в конце рабочего дня по совокупности операций в целом за рабочий день с оформлением кассовыми документами и отражением в КУРО или РК.

Суммы наличности, которые оприходываются, должны соответствовать суммам, указанным в соответствующих кассовых (расчетных) документах.

ГНС