Определение базы налогооблажения налогом на прибыль в случае выплаты дивидендов в пользу резидентов Дія Сіті

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что Законом Украины от 14 декабря 2021 года № 1946-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1946) п. 57.1 прим. 1ст. 57 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) дополнен п. п. 57.1 прим.1.8, согласно которому резиденты Дія Сіті – плательщики налога на прибыль на особых условиях освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий (налог) в случае выплаты дивидендов.

Согласно новому п. 135.2 ст. 135 НКУ базой налогообложения операций резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным настоящим пунктом и п. п. 141.9 прим.1.3 п. 141.9 прим.1 ст. 141 НКУ. В случае совершения сделок, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.

Такая база налогообложения операций резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости сделки без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.

База налогообложения определяется как сумма, в частности дивидендов, выплачиваемых в пользу владельца корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях) в денежной форме и/или отличной от денежной формы, за исключением дивидендов, которые начисляются в пользу акционера/участника юридического лица – эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента и в результате которого увеличивается уставный капитал эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов (п. п. 135.2.1.1 п. .п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 НКУ)

В то же время, положения п. п. 135.2.1.1 п. .п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 НКУ не применяются к суммам, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертого – шестого п. п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ.

https://dp.tax.gov.ua