Одновременное изменение количества товара/услуги и его/ее стоимости: как заполнить РК до НН

Больше по теме:

Изменение цены и количества товара в разные дни после поставки

Изменение цены и количества товара после предоплаты

Увеличение и уменьшение количества товара после предоплаты

Уменьшение количества товара после поставки

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае устранения ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), или в случае корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (РК) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной (НН).

Порядок составления РК и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) аналогичен порядку, предусмотренному для НН, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.

Если после составления и регистрации в ЕРНН НН происходит изменение и количества, и цены товаров/услуг, то РК составляется с учетом следующих особенностей:

• в разделе Б расчета корректировки подлежат заполнению графы 1–8 и 11–14 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком № 1307);
• графы 9 и 10 раздела Б расчета корректировки не заполняются;
• соответствующие показатели каждой строки налоговой накладной, по которым происходит одновременное изменение количества товара/услуги и его/ее стоимости (количество (гр. 7 расчета корректировки), объем поставки (гр. 13 расчета корректировки) и сумма НДС (гр. 14 расчета корректировки) указываются со знаком «–» (показатели налоговой накладной);
• в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки указывается код причины «104», соответствующий причине корректировки «Изменение номенклатуры», а в графе 2.2 указывается порядковый номер группы корректировки.

Все остальные показатели строки НН, которая корректируется, переносятся из налоговой накладной в РК без изменений.

Второй строкой указываются исправленные показатели.

При этом в графе 1.2 «№ з/п рядка ПН, що коригується або додається» указывается новый (добавленный) номер.

В графе 2.1 указывается тот же условный код причины корректировки «104», что указан в первой строке расчета корректировки, а в графе 2.2 – тот же порядковый номер группы корректировки;

• в графе 7 – правильный показатель количества (объема);
• графы 9 и 10 не заполняются;
• в графе 13 указывается правильный показатель объема поставки (база налогообложения без учета НДС);
• графа 14 раздела Б является обязательной к заполнению во всех случаях, когда по совершенной операции начисляется сумма НДС по ставке 20, 7 или 14 %.

ГУ ГНС в Днепропетровской обл.