Обзор ИНК, разъясняющих вопросы по НДС

1

2

3

4

№ п/п

Вопрос

Разъяснение

Источник

1

2

3

4

1

Применяется ли штраф за несвоевременную регистрацию НН и РК?

Согласно п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НК, штрафные санкции, предусмотренные ст. 1201 НК за нарушение сроков регистрации НН и РК, не применяются, если нарушение допущено плательщиком НДС в период с 1 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. То есть штрафы за несвоевременную регистрацию НН и РК не применяются, если предельный срок регистрации таких НН/РК приходится на период с 1 марта до конца месяца, в котором будет снят карантин

ИНК ГНС от 02.11.20 г. № 4514/ІПК/99-00-04-01-03-06

2

Была произведена гарантийная замена части оборудования, которая не поставлялась как отдельный товар и не была указана отдельной строкой в НН, оформленной на поставку этого оборудования. Нужно ли оформлять РК к такой НН?

При гарантийной замене части (детали) поставленного товара (оборудования) происходит оказание услуги по гарантийному обслуживанию, а не поставка или возврат отдельной детали. Поэтому РК к НН, составленной на поставку оборудования, не оформляется

ИНК ГНС от 08.10.20 г. № 4191/ІПК/99-00-05-06-02-06

3

Плательщик НДС – поставщик для обеспечения выполнения обязательств по договору получил от банка банковскую гарантию. Поставщик уплачивает банку комиссионное вознаграждение за такую гарантию и ежемесячную плату за управление ею. А покупатель товаров компенсирует поставщику расходы, связанные с получением и управлением банковской гарантией. Является ли такая компенсация объектом обложения НДС?

Гарантия предоставлена ​​банком с целью обеспечить выполнение условий договора по поставке товаров. А покупатель компенсирует поставщику расходы, связанные с получением и управлением банковской гарантией. Значит, фактически покупатель уплачивает поставщику дополнительную сумму в связи с компенсацией стоимости товаров (расходов поставщика, связанных с поставкой товаров).

Таким образом, сумму такой дополнительной компенсации следует рассматривать как увеличение договорной (контрактной) стоимости товаров и включать в базу обложения НДС у продавца. То есть в данном случае у продавца возникают налоговые обязательства по НДС

ИНК ГНС от 11.11.20 г. № 4668/ІПК/99-00-05-06-02-06

4

Предприятие занимается розничной торговлей, закупая товары у поставщиков. С этими поставщиками предприятие заключило договоры об оказании рекламных услуг.

На основании таких договоров предприятие проводит мероприятия рекламного характера (акционный розыгрыш подарков).

Для проведения таких мероприятий закупаются подарки, которые затем безвозмездно передаются покупателям в магазинах предприятия во время проведения рекламной акций.

На стоимость оказанных поставщикам рекламных услуг (включая стоимость приобретенных подарков)предприятие начисляет налоговые обязательства по НДС, составляет НН и регистрирует их в ЕРНН. Является ли бесплатная раздача подарков объектом обложения НДС?

Стоимость приобретенных с НДС товаров (подарков), которые были безвозмездно розданы другим лицам, включается в состав стоимости рекламных услуг, предоставленных другим плательщикам.

Иными словами, в этой ситуации бесплатно розданные товары считаются использованными в налогооблагаемых операциях по поставке товаров/услуг. Следовательно, передача таких товаров не рассматривается как отдельная поставка (в т. ч. бесплатная), подлежащая обложению НДС, т. е. дополнительного начисления налоговых обязательств по НДС не происходит. Стоимость таких безвозмездно переданных товаров облагается НДС в составе той операции, в стоимость которой они были включены (это операция по поставке рекламных услуг).

Налоговые обязательства согласно п. 198.5 НК в данной ситуации также не начисляются

ИНК ГНС от 30.10.20 г. № 4497/ІПК/99-00-05-06-02-06