Обязано ли контролирующее лицо сообщать ГНС об отчуждении доли в КИК, если оно не потеряло статус контролирующего лица

Обязано ли контролирующее лицо сообщать об отчуждении доли в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица (КИК), в случае отчуждения доли и/или имущественных прав на долю, что не привело к потери признания такого лица контролирующим лицом?

Согласно п.п. 39^2.1.2 п. 39^2.1 ст. 39² Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) с учетом положений ст. 39² НКУ контролирующим лицом является, в частности, физическое лицо – резидент Украины, являющийся прямым или опосредованным собственником (контролером) контролируемой иностранной компании.

Согласно п.п. 39^2.5.5 п. 39^2.5 ст. 39² НКУ, в частности, физическое лицо – резидент Украины обязано сообщать контролирующему органу о:

• каждое непосредственное или опосредованное приобретение доли в иностранном юридическом лице или начало осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого физического лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ;
• учреждение, создание или приобретение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
• каждое отчуждение доли в иностранном юридическом лице или прекращение осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ;
• ликвидацию или отчуждение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля). Форма и порядок передачи такого сообщения устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим и реализующим государственную финансовую политику.

Форма уведомления о приобретении (начало осуществления фактического контроля) или отчуждения доли (прекращения фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица (далее – уведомление) и порядок отправки в контролирующий орган Сообщения о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращения фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2021 № 512 , зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22.11.2021 под № 1525/37147.

Кроме того, согласно п.п. 39^2.5.2 п. 39^2.5 ст. 39² НКУ контролирующие лица обязаны представлять отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах (далее – Декларация) за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона по электронному документообороту и квалифицированной электронной подписи.

Учитывая изложенное, физическое лицо – резидент – контролирующее лицо не обязано подавать Сообщение в случае отчуждения доли в иностранном юридическом лице и/или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица, поскольку такое отчуждение не привело к потере признание его контролирующим лицом.

При этом контролирующее лицо не освобождается от обязанности представления в контролирующий орган в установленные НКУ сроки Отчета и Декларации.

ОИР, категория 103.10