Обучение персонала за счет работодателя: учет и налогообложение

Обучение работника за счет средств работодателя
Обучение сотрудников МСФО: отражаем в учете по правилам МСФО
Что нужно знать об учебном отпуске

Обучая работников за свой счет и заботясь о повышении их профессионального уровня, предприятие не должно забывать о важных аспектах учета и налогообложения таких операций.

Отражение расходов в учете

Расходы на профессиональную подготовку, обучение, переподготовку или повышение квалификации учитывают согласно П(С)БО 16 «Расходы» как расходы текущего периода.

В зависимости от участка, на котором работает студент, отражайте такие расходы на счетах 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Когда предприятие оплачивает обучение работника за срок более месяца (например, плату вносят за семестр или год), проводите бухгалтерский учет таких расходов с применением счета 39 «Расходы будущих периодов», отображая по дебету сумму предварительной оплаты за обучение, по кредиту – списание части таких затрат в состав расходов отчетного периода.

Рассмотрим Пример.

Пример. Учет расходов на обучение заместителя главного бухгалтера

Стоимость профессионального обучения заместителя главного бухгалтера в течение года составляет 25 000 грн (два семестра по пять месяцев). Стоимость обучения оплачивает предприятие.

Налогообложение расходов на обучение

Налог на прибыль

Расходы на обучение работников признают по правилам П(С)БУ 16. Расходы при определении объекта обложения налогом на прибыль признают на основании первичных документов, подтверждающих понесенные расходы на оплату обучения. Операции, связанные с оплатой обучения работников, не требуют корректировки финансового результата до налогообложения.

НДС

Услуги по обучению не является объектом обложения НДС (пп. 197.1.2 Налогового кодекса Украины; НКУ).

НДФЛ и военный сбор

В общий налогооблагаемый доход работника не включайте средства, которые предприятие уплатило высшему учебному заведению за обучение физического лица, – в сумме, не превышающей трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц такого обучения (пп. 165.1.21 НКУ). В 2018 году эта сумма составляет 11 169 грн (3723 грн × 3).

Такую месячную сумму не облагайте и военным сбором.

Стоимость обучения, которая превышает указанную величину, облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.

Необлагаемый доход отражается в форме № 1ДФ с признаком «145», а сумму, которую включили в общий налогооблагаемый доход, – с признаком «126».

Если работодатель оплатил обучение работника одной суммой, при этом ее размер не превышает трехкратного размера минимальной заработной платы за каждый полный или неполный месяц обучения, вся эта сумма также не подлежит налогообложению (ЗІР, категория 103.02).

ЕСВ

Расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях не включайте в базу для начисления ЕСВ (п. 9 разд. II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170).

https://devisu.ua