Обложение НДФЛ новогодних подарков

Объектом обложения НДФЛ лица-резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). Вместе с тем пп. 165.1.39 НК предусмотрено, что не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) в части, которая не превышает 25 % минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (далее – МЗП), за исключением денежных выплат в любой сумме. 

Итак, если плательщик НДФЛ получил новогодние подарки стоимостью, которая:

• не превышает 25 % МЗП, то их стоимость не входит в его налогооблагаемый доход;
• превышает 25 % МЗП, тогда сумма превышения включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

Обращаем внимание: если новогодние подарки планируется дарить в 2020 году (т. е. начисление такого дохода состоится в этом году), то стоимость необлагаемых подарков будет исчисляться исходя из МЗП, установленной на 01.01.20 г., а если в 2021 году, то из нового размера МЗП, установленного на 01.01.21 г.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4). Согласно Справочнику признаков доходов (приложение к Порядку № 4) стоимость подарков, которая не превышает установленного соотношения к МЗП (в расчете на месяц), за исключением денежных выплат в любой сумме, отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «160».

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «126».

www.dp.tax.gov.ua