Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Облагать ли НДФЛ участие работника в семинаре, который проводится по профилю деятельности ЮЛ

Разъяснение
26.06.2025

Главное управление ГНС в Одесской области уведомляет, что в соответствии со ст. 6 Закона от 12.01.2012 № 4312-VI «О профессиональном развитии работников» (далее – Закон N 4312) организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.

Профессиональное обучение работников осуществляется непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут проводить формальное и неформальное профессиональное обучение работников.

Статьей Закона № 4312 определено, что формальное профессиональное обучение работников рабочих профессий включает первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих, а работников, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов – переподготовку, стажировку, специализацию и повышение. По результатам такого обучения выдается документ об образовании установленного образца.

Неформальное профессиональное обучение работников – это приобретение работниками профессиональных знаний, умений и навыков, не регламентированное местом обретения, сроком и формой обучения и осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя за счет его средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), пп. 165.1.21 которого предусмотрено, что не включается в состав налогооблагаемых доходов физических лиц сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2025 году – 8 000 грн х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.

Доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НК), включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика (пп. 164.2.17 НК).

Согласно пп. 165.1.37 НК в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону.

Итак, сумма денежных средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышающая в 2025 году 24 000 грн за каждый месяц обучения, и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).

В случае нарушения указанных условий и в части превышения суммы, определенной пп. 165.1.21 НК, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица, приравниваются к дополнительному благу и облагаются НДФЛ по ставке 18 %.

Об участии работника в семинарах и конференциях.

В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар – это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой – обмен информацией по определенной теме. Конференция – это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенной на более узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключённого договора с организатором семинара (конференции).

Таким образом, если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юрлицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма, уплаченная юрлицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции), не является доходом такого работника и объектом обложения НДФЛ.

В то же время если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юрлицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 %.

ГУ ГНС в Одесской области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
26.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Минюст призывает перерегистрировать недвижимость, приобретенную до 2013 года Приостановление коллективного договора в условиях военного положения: принят закон о новых условиях Изменен порядок оформления и выдачи военно-учетного документа Правительство пла...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
30.08.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии
Утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июль 2025 года. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 26 августа 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украине,...
29.08.2025
Уплачивает ли ломбард НДС с реализации залогового имущества физических лиц
Операции плательщика НДС – ломбарда по поставкам заложенного имущества освобождаются от обложения НДС при условии, что такое имущество, на которое было обращено взыскание, передано в залог (ипотеку) лицами, не являющимися плательщиками НДС. Облагаются ли НДС операции ломбарда по реализации зал...
29.08.2025
Какая дата указывается как начало торговли в заявлении на получение лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями
Рассмотрим, какая дата указывается в графах 2 «Дата початку використання в місці торгівлі» и 3 «Дата закінчення використання в місці торгівлі» п. 8 заявления о лицензиях на право розничной торговли алкогольными напитками, сидром и перри (без добавления спирта), табачными изде...
Лучшие материалы