Объект и база налогооблажения для ЮЛ – плательщиков ЕН четвертой группы

Больше по теме:

Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году

Порядок определения минимального налогового обязательства за 2024 год единщиками четвертой группы

Что является объектом и базой налогообложения для ЮЛ – плательщиков ЕН четвертой группы? 

В соответствии с абзацем первым п. 292¹.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности сельскохозяйственных товаров или эмфитевзиса. 

Согласно п. 292¹.2 НКУ базой обложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка 1 гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.

Если нормативная денежная оценка земельного участка не проведена, базой налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка единицы площади пашни в Автономной Республике Крым или области. 

Базой налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.

Абзацем первым и пятым п. 289.2 НКУ определено, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка земель и земельных участков, в том числе право на которые физические лица имеют в качестве собственников земельных долей (паев), на 1 января текущего года.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель, указанной в технической документации по нормативной денежной оценке земель и земельных участков. 

При этом п. 5 подразд. 8 разд. XX «Переходные положения» НКУ установлено, что индекс потребительских цен для целей обложения единым налогом четвертой группы применяется со значением 100 %: 

• для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) за 2015 и 2017–2022 годы; 
• для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) за 2015 и 2017–2020 годы. 

Следует отметить, что поскольку нормативная денежная оценка земель является базой налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы, то ее изменение влияет на расчет суммы налоговых обязательств на текущий год. 

Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Государственной службы по вопросам геодезии, картографии и кадастра (Госгеокадастр) по месту расположения земельных участков. 

ОИР, категория 108.02