О тонкостях отражения инвестиционных доходов в отчетности

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли определен п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), согласно которому учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

Вместе с тем согласно п. П. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 НКУ не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом п. п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ;

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

В соответствии с п. П. 7 п. 2 разд. Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 №859 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 25.04.2019 №177), в строке 10.5 разд. ІІ «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход» декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация) указывается сумма инвестиционных прибылей, полученных от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других чем ценные бумаги формах , размер которых определяется согласно п. 170.2 ст. 170 НКУ. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение Ф1 Декларации.

В графе 3 строки 10.5 Декларации указывается значение строки 3.1 приложения Ф1 Декларации;

• в графах 4, 5 строки 10.5 Декларации указываются значения строк 4.1, 5.1 приложения Ф1 Декларации;
• в графах 6, 7 строки 10.5 Декларации указываются значения строк 4.2, 5.2 приложения Ф1 Декларации.

tr.tax.gov.ua