О корректировке неверно выписанной НН, если контрагент отказывается регистрировать расчет корректировки в ЕРНН

ГУ ГФС в Ровенской области

ПИСЬМО

от 06.05.2016 №983 / 10 / 17-00-12-01-07

Главное управление ГФС в Ровенской области на обращение, о том каким образом провести корректировку неверно выписанной налоговой накладной, если контрагент отказывается регистрировать расчет корректировки в ЕРНН, и в соответствии с положениями статьи 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА  УКРАИНЫ  от 02.12.2010 г. № 2755-VI ( с изменениями и дополнениями) (далее НКУ) сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 НКУ, если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Расчет корректировки к налоговой накладной состоит также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, выданной их получателю - плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:

• поставщиком (продавцом) товаров / услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
• получателем (покупателем) товаров / услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Согласно подпункту 192.1.1 пункта 192.1 статьи 192 НКУ, если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.

Учитывая изложенное, в случае ошибочного составления налоговой накладной на операцию по поставке товаров / услуг и регистрации их в ЕРНН налогоплательщик, с целью исправления допущенной ошибки, вправе в соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 НКУ составить расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной.

Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров / услуг с соблюдением определенных сроков регистрации.

Пунктом 201.10 статьи 201 Кодекса предусмотрено, что в случае нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и / или расчета корректировки покупатель / продавец таких товаров / услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца / покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН. Такое заявление с жалобой является основанием для проведения контролирующим органом документальной внеплановой проверки контрагента.

Источник: http://rv.sfs.gov.ua/baner/podatkovi-...