Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Нужно ли декларировать максимальные розничные цены на табак для кальяна

28.08.2018

Декларирование максимальных розничных цен на табачные изделия, классифицируемые по коду 2403 11 00 00 УКД ВЭД (табак для кальяна) и к которым применяется специфическая ставка акцизного налога, действующим законодательством не предусмотрено.


ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 21.08.2018 р. № 3625/ІПК/20-40-40-01-16

Головне управління ДФС у Харківській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянувши Ваш запит на отримання індивідуальної податкової консультації з питань: чи потрібно здійснювати декларування максимальних роздрібних цін (далі - МРЦ) щодо товарів, які класифікуються за кодом 2403 11 00 00 УКТ ЗЕД («тютюн для кальяна»), і наносити максимальні роздрібні ціни на споживчу упаковку разом з датою їх виробництва щодо товарів, які класифікуються за кодом 2403 11 00 00 УКТ ЗЕД («тютюн для кальяна»), повідомляє наступне.

Пп. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що максимальні роздрібні ціни - ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів). Акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до МРЦ.

МРЦ на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому цим Кодексом.

Даною нормою закріплено поняття МРЦ, спосіб її визначення та суб'єкти декларування. Однак при розгляді питань, порушених у запиті, слід враховувати призначення МРЦ в розрахунку акцизного податку з певних видів товарів та використання двох видів ставок - абсолютної та відносної.

Відповідно до ст. 28 ПКУ абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. Відносною (адвалорною) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

У разі обчислення акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:

- вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку;

- вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку.

У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках (пп. 214.1, 214.2, 214.4 ст. 214 ПКУ).

З наведеного вбачається, що МРЦ використовується для визначення розміру акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок.

Відповідно до пп. 215.3.2, 215.3.21 п. 215.3 ст. 215 ПКУ, адвалорна ставка на рівні 12 відсотків встановлена на сигарети без фільтра, цигарки (код 2402 20 90 10 згідно з УКТ ЗЕД) та сигарети з фільтром (код 2402 20 90 20 згідно з УКТ ЗЕД), а до тютюнових виробів за кодом 2403 11 00 00 УКТ ЗЕД застосовується специфічна ставка у розмірі 2601,91 грн. за 1 кілограм (нетто).

В свою чергу, статтею 220 ПКУ декларування МРЦ виробником або імпортером товарів визначено як «Особливість обчислення податку з тютюнових виробів за адвалорними ставками», тобто з сигарет без фільтра, цигарок (код 2402 20 90 10 згідно з УКТ ЗЕД) та сигарет з фільтром (код 2402 20 90 20 згідно з УКТ ЗЕД).

Пунктом 2 розділу I Порядку складання та подання Декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25 березня 2015 року № 359) встановлено, що декларування максимальних роздрібних цін тютюнових виробів, на які статтею 215 розділу VI Кодексу встановлено адвалорні ставки акцизного податку, здійснюється виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, а пп. 1 п. 3 роз. III Порядку передбачено відображення в декларації лише тих товарів, що за «Кодом товару (продукції) за УКТ ЗЕД» відповідають підакцизним товарам (продукції), на які статтею 215 розділу VI Кодексу встановлено адвалорні ставки податку (до коду 2402 20 90 10 УКТ ЗЕД - сигарети без фільтра, цигарки; до коду 2402 20 90 20 УКТ ЗЕД - сигарети з фільтром).

З урахуванням викладеного, МРЦ встановлюються та декларуються виробниками та імпортерами на сигарети без фільтра, цигарки (код 2402 20 90 10 УКТ ЗЕД) та сигарети з фільтром (код 2402 20 90 20 УКТ ЗЕД), декларування МРЦ на тютюнові вироби, що класифікуються за кодом 2403 11 00 00 УКТ ЗЕД та до яких застосовується специфічна ставка акцизного податку, діючим законодавством не передбачено.

Слід зазначити, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Комментарии к материалу
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
30.10.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Ноябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на ноябрь 2025 года ...
30.10.2025
Как резиденту Дія Сіті начислить ЕСВ при выплате зарплаты уволенному специалисту, если доход меньше МЗП
Резидент Дія Сіті начисляет ЕСВ в размере минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на ставку ЕСВ в размере 22 %. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, мини...
30.10.2025
Какой размер ЕСВ устанавливать работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті при начислении больничных
Рассмотрим, в каком размере устанавливается ЕСВ при начислении суммы пособия по временной потере трудоспособности (больничные) и суммы пособия по беременности и родам работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті)?...
Лучшие материалы