Новые правила ведения учета доходов и расходов ФЛП с 1 января 2021 года

С 1 января 2021 года для физлиц - предпринимателей меняется порядок ведения учета доходов и расходов. В частности,

• физлица-предприниматели на общей системе налогообложения и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны будут вести учет доходов и расходов от такой деятельности по установленной форме в бумажном и/или электронном виде, в том числе через Электронный кабинет. Типовая форма такого учета и порядок его ведения определяется Министерством финансов. Следует отметить, что на сегодня и до момента утверждения новой формы остается в силе действующая Книга учета доходов и расходов;
• физлица-предприниматели - плательщики единого налога І и ІІ групп и плательщики единого налога ІІІ группы, не являющиеся плательщиками НДС, будут иметь право вести учет в произвольной форме как в бумажном так и в электронном виде путем помесячного отражения полученных доходов;
• физлица-предприниматели - плательщики единого налога ІІІ группы, которые являются плательщиками НДС, смогут вести учет в произвольной форме как в бумажном так и в электронном виде путем помесячного отражения доходов и расходов.

Также с 1 января 2021 года отменено требование для плательщиков единого налога о регистрации Книги в налоговых органах. При этом, плательщикам не нужно подавать любые заявления или сообщения в контролирующий орган об отмене регистрации книг, которые были зарегистрированы в 2020 году.

Следует отметить, что при ведении учета в произвольной форме плательщики единого налога вправе применять любой способ учета доходов: это могут быть записи в любом произвольном реестре - бумажном тетради, журнале или в электронной таблице в файле Excel. В том числе плательщики смогут продолжать вести Книгу учета доходов (для плательщиков единого налога І, ІІ и ІІІ групп, которые не являются плательщиками НДС) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога ІІІ группы, которые являются плательщиками НДС) по действующим на сегодня формами.

Кроме этого, изменения по форме ведения учета доходов и расходов не отменяют обязанности для всех налогоплательщиков по ведению учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов (документов на приобретенные товары) и их надлежащее хранение. Поэтому информация о месячных объемах дохода, которую предприниматели будут с 1 января 2021 года заносить в произвольную Книгу учета доходов/расходов, должна соответствовать содержанию первичных документов за соответствующий период.

Для плательщиков единого налога, которые являются плательщиками НДС, будут продолжать действовать все требования НКУ по учету НДС.

Вместе с тем налоговые органы имеют право запросить информацию о избранном виде учета доходов и расходов в порядке, определенном НКУ для проверки соблюдения плательщиком предельного объема дохода за соответствующий период. Поэтому записи в обобщающем реестре должны содержать информацию по меньшей мере о месячных объемах дохода, поскольку они являются источником информации для составления плательщиком налога отчетности по единому налогу.

Следует отметить, что Книги учета, которые ведут физические лица-предприниматели, должны храниться у налогоплательщика в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись. То есть, физлица - предприниматели, которые не будут вести Книгу с 1 января 2021 года в связи с введением ведения учета дохода в произвольной форме, должны ее сохранять еще 3 года.

Возможность вести учет доходов и расходов в электронной форме через Электронный кабинет для физических лиц на общей системе налогообложения и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, будет внедрена ГНС после утверждения Минфином типовых форм, по которым будет осуществляться учет доходов и расходов такими налогоплательщиками. На данный момент такой сервис еще не введен.

zt.tax.gov.ua