Новации в налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продаж собственной сельскохозяйственной продукции

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что Законом Украины от 30 ноября 2021 № 1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» обновлено п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), положения которого вступили в силу 01.01.2022.

Так, согласно внесенным изменениям, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и /или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, для ведения:

• садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;
• личного крестьянского хозяйства и/или земельные частицы (паи), выделенные в натуре (на местности).

При продаже собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) полученные от продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года.

В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с НКУ и самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы такого превышения.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен предоставить налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданная по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налога в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном ст. 46 НКУ для налоговых деклараций.

Порядок выдачи справки о наличии у физического лица земельных участков и его форма утверждены приказом Министерства доходов и сборов Украины от 17.01.2014 №32.

Обращаем внимание, что Законом Украины от 24 марта 2022 года № 2142-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период действия военного положения», вступившего в силу 05.04.2022, подразделение И «Особенности взимания налога на доходы физических лиц» раздела ХХ «Переходные положения» НКУ дополнен новым п. 23.

Так, согласно вышеуказанному пункту, временно, начиная с 01 апреля 2022 года и в период действия военного положения п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ применяются с учетом следующих особенностей:

• доходы, полученные от продажи плательщиком НДФЛ лицу, которое в соответствии с НКУ масс статус налогового агента, собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом, окончательно облагаются таким налоговым агентом при их начислении (выплате);
• налоговые агенты в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов, полученных физическими лицами от продажи лицу, которое согласно НКУ имеет статус налогового агента собственной сельскохозяйственной продукции, и общую сумму удержанного из них НДФЛ. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельной выплаты, сумме начисленного на нее налога, а также сведения о физическом лице – плательщике налога, получившем доход от продажи лицу, которое в соответствии с НКУ имеет статус налогового агента, собственной сельскохозяйственной продукции.

https://dp.tax.gov.ua