Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Нерезидент-юрлицо реинвестировал дивиденды: что с налогами у резидента-эмитента?

Участники хозобщества приняли решение направить начисленные дивиденды на увеличение уставного капитала (далее – УК). Одним из таких участников является нерезидент-юрлицо. Какими налогами облагается операция по начислению дивидендов нерезиденту и направлению их суммы на увеличение УК?

В Индивидуальной налоговой консультации от 28.12.19 г. № 2230/6/99-00-07-02-02-15/ІПК (далее – ИНК № 2230) специалисты ГНС отметили, что данная хозоперация является реинвестицией дивидендов. При этом начисленные дивиденды считаются доходом нерезидента с источником его происхождения из Украины. А значит, согласно общему правилу из пп. 141.4.2 Налогового кодекса (далее – НК) из суммы дивидендов, которая причитается нерезиденту, нужно удержать налог по ставке 15 % в момент выплаты (если иное не предусмотрено положениями международных договоров, заключенных Украиной со страной нерезидента).

Кроме того, до/или одновременно с выплатой дивидендов юрлицу эмитент – плательщик налога на прибыль должен уплатить в бюджет авансовый взнос по данному налогу (пп. 57.11.2 НК).

Отметим, что в случае реинвестиции дивиденды юрлицу-нерезиденту лишь начисляются, но не выплачиваются. Однако из ИНК № 2230 следует, что данный факт не освобождает эмитента – плательщика налога на прибыль от обязанности перечислить в бюджет:

  • авансовый взнос по налогу на прибыль, рассчитанный по правилам п. 57.11 НК;
  • налог на доход нерезидента, исчисленный по правилам пп. 141.4.2 НК.

Как сказано в ИНК № 2230, уплата авансового взноса и нерезидентского налога должна осуществляться на дату зачета встречных однородных требований. 

Считаем, что такой датой будет дата оформления бухгалтерской справки с записью Дт 671 «Расчеты по начисленным дивидендам» – Кт 46 «Неоплаченный капитал» на сумму реинвестированных дивидендов. Основанием для составления такой справки может служить:

  • либо регистрация изменений в уставе – если регистрация увеличения УК происходит после начисления дивидендов;
  • либо решение (протокол) общего собрания участников о направлении начисленных дивидендов на увеличение УК – если регистрация увеличения УК произошла до начисления дивидендов и в учете предприятия числится задолженность участников по взносам в УК.
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
04.06.2025
Полезные административные ресурсы для бизнеса: напоминание Минюста
15 декабря 2023 года вступил в силу Закон от 17.02.2022 № 2073-IX «Об административной процедуре». Этот закон вводит единые прозрачные правила взаимодействия между государством и гражданами и бизнесом, предоставляя им возможность обращаться в административные органы за стандарт...
04.06.2025
Обзор судебной практики за апрель 2025 года
Предлагаем ознакомиться с обзором актуальной судебной практики Кассационного административного суда в составе Верховного Суда за апрель 2025 года. Предлагаем ознакомиться с обзором актуальной судебной практики Кассационного административного суда в составе Верховного Суда за апрель 2025 года –...
04.06.2025
Сверхурочная работа и ее оплата во время военного положения
Больше по теме: Сверхурочные работы: как привлечь к ним и оплатить Работнику при увольнении забыли оплатить сверхурочные часы: как исправить ошибку? В соответствии со ст. 106 КЗоТ по почасовой системе оплаты труда работа в сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой ставки. По ...
Лучшие материалы