Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Некоторые особенности отражения нерезидентом операций в декларации по НДС

11.02.2022

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, что Законом Украины от 03 июня 2021 № 1525-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об отмене налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы, и усовершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по снабжению нерезидентами электронных услуг физическим лицам» внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), в частности, относительно налогообложения НДС операций, совершаемых лицами-нерезидентами.

Так, в отношении сделок, которые должны быть отражены лицом-нерезидентом в налоговой декларации, если таким лицом подано заявление об обязательной регистрации плательщиком НДС после 01 января 2022 года, следует отметить следующее.

К уплате в бюджет и отражению в налоговой декларации подлежат операции, совершенные начиная с даты регистрации такого лица – нерезидента как плательщика НДС. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по снабжению лицом – нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС является последний день отчетного (налогового) периода, в котором произведена оплата электронных услуг (абзац седьмой п. 208 прим 1. 2 ст. 208 прим. 1 НКУ).

В свою очередь, с учетом положений п. п. «а» п. 187.1 ст. 187 НКУ для целей определения даты возникновения налоговых обязательств считается, что оплата товаров/услуг произошла в случае зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога.

Таким образом, если, например, датой регистрации лица-нерезидента является 2 марта 2022 года, то в декларации должны быть отражены операции по поставке электронных услуг, поставки которых были осуществлены начиная со 2 марта 2022 года и которые оплачены с начислением НДС в период со 2 марта 2022 года по 30 июня 2022 года. При этом сумму НДС к уплате в бюджет и отражение в налоговой декларации нерезидент определяет по дате зачисления средств на его счет. То есть если в приведенном примере средства поступили на счет нерезидента в марте 2022 года, такие операции должны быть отражены в налоговой декларации за I-й квартал 2022 года.

Если же такие средства поступят уже в апреле (в частности, в случае их перечисления лицу-нерезиденту посредником, обеспечивающему прием платежей), то такие операции лицо-нерезидент должно указать в декларации за ІІ-й квартал 2022 года. Операции по предоставлению физическим лицам электронных услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины, осуществленные до даты регистрации лица – нерезидента в качестве плательщика НДС (в данном примере – до 2 марта 2022 года), но оплата которых (по факту поступления средств на счет ) состоявшейся после такой регистрации, налогообложению НДС не подлежат, и в налоговой декларации не отражаются.

https://dp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы