Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Некоторые особенности отражения нерезидентом операций в декларации по НДС

11.02.2022

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, что Законом Украины от 03 июня 2021 № 1525-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об отмене налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы, и усовершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по снабжению нерезидентами электронных услуг физическим лицам» внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), в частности, относительно налогообложения НДС операций, совершаемых лицами-нерезидентами.

Так, в отношении сделок, которые должны быть отражены лицом-нерезидентом в налоговой декларации, если таким лицом подано заявление об обязательной регистрации плательщиком НДС после 01 января 2022 года, следует отметить следующее.

К уплате в бюджет и отражению в налоговой декларации подлежат операции, совершенные начиная с даты регистрации такого лица – нерезидента как плательщика НДС. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по снабжению лицом – нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС является последний день отчетного (налогового) периода, в котором произведена оплата электронных услуг (абзац седьмой п. 208 прим 1. 2 ст. 208 прим. 1 НКУ).

В свою очередь, с учетом положений п. п. «а» п. 187.1 ст. 187 НКУ для целей определения даты возникновения налоговых обязательств считается, что оплата товаров/услуг произошла в случае зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога.

Таким образом, если, например, датой регистрации лица-нерезидента является 2 марта 2022 года, то в декларации должны быть отражены операции по поставке электронных услуг, поставки которых были осуществлены начиная со 2 марта 2022 года и которые оплачены с начислением НДС в период со 2 марта 2022 года по 30 июня 2022 года. При этом сумму НДС к уплате в бюджет и отражение в налоговой декларации нерезидент определяет по дате зачисления средств на его счет. То есть если в приведенном примере средства поступили на счет нерезидента в марте 2022 года, такие операции должны быть отражены в налоговой декларации за I-й квартал 2022 года.

Если же такие средства поступят уже в апреле (в частности, в случае их перечисления лицу-нерезиденту посредником, обеспечивающему прием платежей), то такие операции лицо-нерезидент должно указать в декларации за ІІ-й квартал 2022 года. Операции по предоставлению физическим лицам электронных услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины, осуществленные до даты регистрации лица – нерезидента в качестве плательщика НДС (в данном примере – до 2 марта 2022 года), но оплата которых (по факту поступления средств на счет ) состоявшейся после такой регистрации, налогообложению НДС не подлежат, и в налоговой декларации не отражаются.

https://dp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
25.06.2025
Можно ли признать физическое лицо банкротом
Рассмотрим, что дает открытие процедуры неплатежеспособности, основные изменения после открытия производства о банкротстве, важные последствия после завершения процедуры. Больше по теме: Задолженность дебиторская и кредиторская: дисконтирование, сомнительность, списание, прощение Каждый из нас може...
25.06.2025
Как подтвердить льготный стаж работы по Спискам № 1 и № 2, если нет правопреемника ликвидируемого предприятия
Подтверждение периодов работы, который засчитывается в стаж работы для назначения пенсии на льготных условиях по Спискам № 1 и № 2 осуществляется комиссиями по вопросам подтверждения стажа работы, что дает право на назначение пенсии, созданными при Главных управлениях Пенсионного фонда. Больше по те...
25.06.2025
Судебная практика Верховного Суда за апрель – май 2025 года
Предлагаем вниманию очередной дайджест судебной практики Большой Палаты Верховного Суда, охватывающий решения, внесенные в ЕГРСР в апреле – мае 2025 года Больше по теме: Первичные документы: типичные ошибки и судебная практика Санкции за невыполнение норматива: судебная практика в пользу раб...
Лучшие материалы