Налоговый кредит правопреемника: что с отрицательным значением

Больше по теме:

Исправляем ошибку в отрицательном значении и приложениях 2 и 3 к декларации по НДС

В соответствии со ст. 108 Гражданского кодекса Украины преобразование – это изменение организационно-правовой формы юридического лица. В случае преобразования к новому юридическому лицу переходит все имущество, все права и обязанности предыдущего юридического лица.

Реорганизация предприятия путем преобразования требует от плательщиков соблюдения правил и норм, определенных Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ) в части перерегистрации плательщика НДС, определения прав и обязанностей правопреемника.

В соответствии с п. 198.7 НКУ сумма отрицательного значения, подлежащая включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика, который реорганизуется путем, в частности, преобразования, – подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством.

Такой перенос осуществляется в случае, если сумма отрицательного значения, которое подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода реорганизуемого плательщика, подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.

В соответствии с п. 13 разд. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2026 № 21, зарегистрированного в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289, при наличии у налогоплательщика, который реорганизуется, суммы отрицательного значения, которая подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, указанный налогоплательщик вправе подать заявление о переносе такой суммы отрицательного значения в состав налогового кредита правопреемника (таблица 2 (Д2) (приложение 2)). Такое заявление подается в составе налоговой декларации по НДС (далее – декларация) за последний (отчетный) период регистрации налогоплательщика.

В случае подтверждения контролирующим органом по результатам документальной проверки сумм отрицательного значения правопреемник реорганизованного налогоплательщика подает в составе декларации по налогу за отчетные (налоговые) периоды после такого подтверждения заявление о внесении суммы отрицательного значения реорганизованного налогоплательщика в состав налогового кредита отчетного (налогового) периода (таблица 3 (Д2) (приложение 2)).

Следовательно, отрицательное значение в состав налогового кредита правопреемника переносится при выполнении всех указанных условий.

Напомним, Хозяйственный кодекс Украины утратил силу с 28 августа 2025 года в соответствии с Законом от 09.01.2025 № 4196-IX «Об особенностях регулирования деятельности юридических лиц отдельных организационно-правовых форм в переходный период и объединений юридических лиц», которым определены особенности регулирования деятельности в трехгодичный переходный период, который начат с даты вступления закона в действие, в течение которого юридические лица отдельных организационно-правовых форм должны изменить свою организационно-правовую форму.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской обл.