Налоговая скидка по расходам на помощь на предотвращение распространения коронавирусной болезни (COVID-19), осуществленных в 2020 году

02.04.2020 вступил в силу Закон Украины от 30.03.2020 года №540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)», которым внесены изменения в п. 11 подразд. 1 разд. XX «Другие переходные положения» НКУ, согласно которым по результатам 2020 при реализации права на налоговую скидку сумма средств или стоимость лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфицирующих средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуальной защиты, медицинских изделий для скрининга больных , расходных материалов для оказания медицинской помощи, медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания и/или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины (далее - КМУ), добровольно перечисленные (переданные) общественным объединениям и/или благотворительным организациям и/или центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере здравоохранения, и/или другим центральным органам исполнительной власти, реализующим государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ-инфекции/СПИДа и другим социально опасным заболеваниям, и/или лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, и/или учреждениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных админ траций в течение карантина, который введен КМУ в порядке, установленном законом, на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) (далее - пособие на предотвращение распространения коронавирусной болезни (COVID-19)), включается в налоговую скидки в полном объеме без учета ограничений, установленных п 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 НКУ.

Согласно п 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 НКУ общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику НДФЛ в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязанность страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Алгоритм расчета налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ на сумму понесенных в 2020 году расходов средств или стоимости имущества, переданных им в виде благотворительной помощи, а также помощи на предотвращение распространения коронавирусной болезни (COVID-19), рассчитывается следующим образом:

1) определяется база налогообложения: задекларированная летняя общая сумма налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ, начисленного как заработная плата уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при их наличии);

2) на основании подтверждающих документов определяется общая сумма расходов, которую разрешается включить в расчет налоговой скидки (далее общая сумма расходов), состоит из:

• суммы переданной благотворительной помощи на дату ее передачи, - в размере не более 4% суммы общего годового налогооблагаемого дохода плательщика в, полученного по результатам отчетного года в виде заработной платы;
• суммы переданной помощи на предотвращение распространения коронавирусной болезни (COVID-19) - вся сумма без ограничений;

3) рассчитывается сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку:

• из суммы НДФЛ, удержанной (уплаченной) с заработной платы 2020 года, вычитаем сумму НДФЛ, определенную как произведение базы, уменьшенной на общую сумму расходов, на ставку налога (18%).

kyivobl.tax.gov.ua