Налогообложение путевок, предоставляемых предприятием безвозмездно работнику

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления); иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Доходы, включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ определены в п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), а доходы, определенные ст. 163 НКУ, является объектом налогообложения военным сбором.

Статьей 165 НКУ определены доходы, не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

К таким доходам относится, в частности, стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 01 января налогового (отчетного) года.

Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения налогом на доходы физических лиц является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент (п. 164.5 ст. 164 НКУ) .

Норма п 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 НКУ дает право работодателю не облагать налогом стоимость путевки, предоставленной бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки), если ее стоимость (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, которая в 2021 году, для своего работника, так и для членов его семьи (например, жена и ребенок) имеет размер 90000 грн., то есть 30 000 грн. на лицо, при соблюдении условий, определенных этим пунктом НКУ, в частности, один раз в календарный год.

Доходы, согласно разд. IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению или облагаются по нулевой ставке) освобождаются от налогообложения военным сбором (п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Напоминаем, что членами семьи физического лица первой степени родства для целей гл. IV НКУ считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.

zak.tax.gov.ua