Налог на прибыль. Коротко о главных изменениях 2019 года

Государственная фискальная служба Украины письмом от 11.03.2019 № 7785/7/ 99-99-15-02-01-17, сообщила об основных изменениях в налогообложении налогом на прибыль предприятий в 2019 году.

Обновленная декларация по налогу на прибыль

Какие изменения ожидают декларацию по налогу на прибыль

Изменениями дополнены и уточнены некоторые нормы, определенные Налоговым кодексом Украины (далее - Кодекс):

Введено понятие актива по праву пользования - признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды (п 14.1.1² Кодекса);

Определено понятие норматива расходов на выплаты страховым посредникам - предельно допустимая величина любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования, установленная для целей Кодекса по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (п.п. 14.1.125¹ Кодекса).

Новации в налогообложении страховщиков

Уточнено понятие дериватива (п.п. 14.1.45 Кодекса), в частности:

• удалены определения дериватива как стандартного документа;
• не предусматривается утверждение Кабинетом Министров Украины стандартной (типовой) форме дерйвативив;
• платежи по сделкам своп рассчитываются на основании цены (котировки) базового актива, а также с учетом процентных ставок в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежа;
• определено, что форвардный контракт не является стандартизированным гражданско-правовому договору, и предусмотрено, что такой контракт выполняется путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без снабжения базового актива.

Утвержден порядок оценки деривативов, который использует НБУ

Уточнены условия включения юридических лиц в Реестр неприбыльных учреждений и организаций

Внесены изменения в части требований к учредительным документам (п.п. 133.4.1 Кодекса), в частности:

• для целей распределения полученных доходов (прибыли) термин «участники» неприбыльной организации применяется в понимании Гражданского кодекса Украины;
• для негосударственных пенсионных фондов предусмотрена возможность передачи активов в случае ликвидации такого фонда другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом.

Новый Устав для ООО

При этом п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 2628 установлено, что изменения в п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Кодекса применяются к налоговым периодам, начиная с 01 июля 2017 года.

Разницы, возникающие при начислении амортизации

Дополнен новым п. 138.4 Кодекса в соответствии с которым требования пп. 138.1 - 138.3 ст. 138 Кодекса, которыми определены разницы для корректировки финансового результата до налогообложения и порядок расчета амортизации, не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды.

Уточнен стоимостный показатель для применения определенных Кодексом минимально допустимых сроков полезного использования, установленный для основных средств 4 группы, составляет более 6000 гривен вместо ранее определенного в размере 2500 гривен (п.п. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 Кодекса).

5 методов амортизации объектов основных средств

Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций

Уточнено, что при определении различий, предусмотренных п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса для корректировки к увеличению финансового результата до налогообложения на сумму 30 процентов стоимости приобретенных товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, не учитываются активы по праву пользования по договорам аренды.

Уточнено, что требования по применению разницы в соответствии с п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса не распространяются также на стоимость товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у Накопительного фонда и негосударственных пенсионных фондов.

О разницах, возникающих при осуществлении финансовых операций

Дополнен новой разницей для корректировки финансового результата к увеличению при превышении выплат (вознаграждений) страховым посредникам сверх установленного норматива расходов, а именно:

на положительную разницу между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (пп. 141.1.3 Кодекса).

Применение ускоренной амортизации

Внесенными в п. 43 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Кодекса изменениями на 1 год продлено действие нормы о праве на применение для расчета амортизации по прямолинейному методу минимально допустимого срока амортизации (два года) по основным средствам четвертой группы, если расходы на их приобретение понесенные (начисленные) налогоплательщиком после 1 января 2017 и если для таких основных средств обеспечивается одновременное выполнение установленных Кодексом требований, в частности, основные средства введены в эксплуатацию в рамках одного из налого х (отчетных) периодов с 1 января 2017 по 31 декабря 2019 года.

http://officevp.sfs.gov.ua