Налог на доходы физических лиц в 2020-м: изменения в налогообложении

23.05.2020 г. вступил в силу Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (далее - Закон № 466), кроме отдельных норм, вступающих в силу с 01.07.2020 года и с 01.01.2021 года.

Законом № 466 предусмотрен ряд изменений в Налоговый кодекс Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI (далее - НКУ), касающихся налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), в частности:

Не облагаются НДФЛ (ст. 164 - ст.165 НКУ):

• возмещение морального вреда в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
• суммы пенсий, размер которых превышает 10 размеров прожиточного минимума;
• сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины (сумма не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), что определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты).

К продаже инвестиционного актива приравниваются (п. 170.2.2 ст. 170 НКУ):

Операции по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им (или лицом, у которого инвестиционный актив был приобретен прямо или косвенно) в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента, уменьшение уставного капитала такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

В случае продажи или приобретения налогоплательщиком инвестиционных активов в / у нерезидентов - связанных лиц или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабмином, доходы и расходы по таким операциям определяются:

• в размере не ниже обычной цены - в случае продажи налогоплательщиком инвестиционного актива
• в размере не выше обычной цены - в случае приобретения плательщиком налога инвестиционного актива.

Это положение не применяется, если покупателем инвестиционного актива прямо или косвенно контролируется иностранная компания, в которой продавец инвестиционного актива контролирующей лицом и которая остается владельцем указанного инвестиционного актива на конец отчетного периода, в котором произошло отчуждение инвестиционного актива.

Определен порядок налогообложения прибыли и доходов контролируемых иностранных компаний (п. 170.13 ст.170 НКУ)

Плательщик налога - резидент, признается контролирующей лицом по контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании и включить ее в общий налогооблагаемый доход, что отражается в годовой налоговой декларации и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18%).

Изменения в налогообложении продажи недвижимости:

• налогообложение по ставке 18% дохода, полученного плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года третьего и последующих объектов недвижимости. Первый объект в год остается по нулевой ставке, второй - по ставке 5% (п.172.2 ст.172 НКУ);
• освобождается от уплаты 5% НДФЛ при продаже объект незавершенного строительства при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет (п.172.1 ст.172 НКУ).

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) формы № 1ДФ.

За непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налогового расчета по форме № 1ДФ применяется штраф в размере 1020 грн (было 510 грн), за повторное нарушение в течение года - 2040 грн (было 1020 грн).

zak.tax.gov.ua