Налог на доходы физических лиц: налогообложение бонусов

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется в соответствии с п.п.163.1.1 п.163.1 ст.163 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Доходы, которые включаются в общемесячного (годового) налогооблагаемого дохода, установлено п.164.2 ст.164 Кодекса, в частности:

• доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев предусмотренных ст.165 Кодекса) в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены;
• другие доходы, кроме указанных в ст.165 Кодекса (п.п.164.2.20 п.164.2 ст.164 Кодекса).

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в полном объеме видновидно с порядком, определенном ст.168 Кодекса.

Таким образом, если начисления бонусов в пользу физического лица осуществляется в виде условных баллов, которые в будущем такое лицо имеет право обменять на товары (работы, услуги) есть фактически бесплатно получить, то стоимость таких товаров (работ, услуг) включается в общий месячный ( годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика как дополнительное благо с соответствующим налогообложением.

Если указанные бонусы начисляются в денежной форме, то есть на счет физического лица начисляются и выплачиваются средства, то сумма таких бонусов включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика как другой доход и облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

dn.tax.gov.ua