Найдет ли место в декларации по НДС корректировка объемов приобретения без НДС

Согласно п. 198.1 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) к налоговому кредиту относятся суммы налога, уплаченные/начисленные при совершении операций, в частности, по приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг.

При этом все объемы приобретенных товаров/услуг отражаются в разделе II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21 (далее – Порядок №21).

Согласно п. 4 раздела V Порядка №21 раздела II в «Налоговый кредит» включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) по «0» ставке и/или без налога на добавленную стоимость (далее – НДС) (строка 10.3 налоговой декларации по НДС) товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины.

Корректировка налогового кредита отражается в строке 14 декларации.

При заполнении строки 14 обязательным является представление приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС (Д1)» (далее – приложение 1), который заполняется в разрезе контрагентов.

По форме приложения 1 корректировка налогового кредита в соответствии со ст. 192 НКУ отражается в таблице 2 приложения 1. При этом исходя из содержания таблицы 2 подлежат отражению только операции по приобретению с НДС, которые подлежат налогообложению по основной ставке и ставке 7 %.

Следовательно, корректировка объемов приобретения без НДС (в т.ч. и по «0» ставке), отражению в декларации не подлежит.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...