Начисленное НДС на лекарственные средства с 17 марта нужно откорректировать

Согласно п. 71 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) временно, на период заканчивается последним календарным днем ​​месяца, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и / или операции по поставке на таможенной территории Украины товаров (в том числе лекарственных средств, медицинских изделий и / или медицинского бладнання), необходимых для выполнения мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен Кабинетом Министров Украины.

Нормы п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НКУ применяются к сделкам, совершенным начиная с 17 марта 2020 года.

Так, налогоплательщик, после 17.03.2020 начисливший НДС на операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, в соответствии с п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НКУ освобождены от обложения НДС, обязан откорректировать суммы НДС путем составления расчета корректировки к налоговой накладной, с одновременным возвращением покупателям уплаченного ими налога при приобретении таких товаров и составлением новой налоговой накладной на освобожденную от налогообложения операцию в соответствии с ст.192 НКУ.

При этом плательщиком налога должны быть проведены перерасчеты, согласно которым сумма НДС, уплаченная (начисленная) в составе стоимости приобретенных товаров и отражена в налоговых накладных, составленных в период с 17.03.2020 по 02.04.2020, должно быть или возвращена покупателям, или зачтена в счет оплаты стоимости следующих поставок.

При проведении такой корректировки налогоплательщик - поставщик должен:

• составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной с налогом на добавленную стоимость, в котором указать со знаком минус показатели по товаров, включенных в Перечень, определенного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 марта 2020 №224 «Об утверждении перечня лекарственных средств, медицинских изделий и / или медицинского оборудования, необходимых для осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19) (далее - Постановление № 224). Такой счет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров;
• составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на операцию по поставке товаров, включенных в Перечень, определенного Постановлением №224, без начисления НДС на операцию, освобождается от налогообложения.
• субъект хозяйствования обязан в соответствии со ст. 50 НКУ уточнить показатели налоговой декларации по плате за землю.

tr.tax.gov.ua