Может ли ФЛП – плательщик ЕН второй группы предоставлять в аренду недвижимость?

Специалисты Главного управления ГНС в Закарпатской области информируют, может ли ФЛП – плательщик ЕН второй группы, предоставлять в аренду недвижимость ЮО как ФЛ, если такой вид деятельности указан в реестре плательщиков ЕП.

Согласно п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) ко второй группе плательщиков единого налога относятся физические лица – предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовым, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года.

Действие п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ не распространяется на физических лиц – предпринимателей, оказывающих посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, поставке , продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

Не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп, в том числе физические лица – предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 900 квадратных метров (п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 НКУ).

Согласно части первой ст. 320 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 г. № 435-IV с изменениями и дополнениями собственник вправе использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, установленных законом. Указанное положение также касается использования имущества, предоставляемого в аренду предпринимателем по упрощенной системе налогообложения.

Нормами действующего законодательства не предусмотрены ограничения по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества физическими лицами, зарегистрированными субъектами хозяйствования.

Учитывая изложенное, физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога второй группы, имеет право оказывать услугу по предоставлению в аренду недвижимого имущества исключительно плательщикам единого налога и/или населению (физическим лицам), а следовательно, не может заключать договор аренды недвижимого имущества с суб' объектами хозяйствования, не являющимися плательщиками единого налога.

При этом физлица могут предоставлять собственное имущество в аренду при условии, что сдача в аренду недвижимого имущества таким лицом не осуществляется в пределах предпринимательской деятельности плательщика единого налога.

Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилой наем (поднайм) для физических лиц осуществляется в соответствии с п. 170.1 ст. 170 НКУ.

Следовательно, физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога второй группы, избравшей вид хозяйственной деятельности «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества», указанное в реестре плательщиков единого налога, не имеет права предоставлять в аренду недвижимость юридическому лицу как физическое лицо.

https://zak.tax.gov.ua