Могут ли ФЛП – единщики первой, второй и четвертой группы вернуть авансовые взносы по военному сбору за 2024 год или засчитать в счет платежей за 2025 год

Имеют ли право ФЛП – плательщики ЕН первой, второй и четвертой группы вернуть авансовые взносы сумм военного сбора, уплаченные за себя в 2024 году, или зачислить в счет будущих платежей за 2025 год?

В соответствии с пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) плательщиками военного сбора являются физлица-предприниматели – плательщики единого налога первой, второй и четвертой группы.

Военный сбор для плательщиков сбора, указанных в пп. 2 и 3 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК, устанавливается с 1 января 2025 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2024 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-ІХ «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» (абзац пятый пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК).

Плательщики военного сбора, указанные в пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК, уплачивают военный сбор путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики могут произвести уплату военного сбора авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца отчетного года.

Начисление авансовых взносов для плательщиков военного сбора, указанных в пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК, осуществляется контролирующими органами (пп. 1.11 п. 16¹ разд. 10 разд. XX НК).

Согласно пп. 17.1.10 НК налогоплательщик имеет право на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном НК.

Согласно п. 43.1 НК ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с настоящей статьей и ст. 301 Таможенного кодекса, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

Условия возврата ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пени определены ст. 43 НК и Порядком информационного взаимодействия Государственной налоговой службы Украины, ее территориальных органов, Государственной казначейской службы Украины, ее территориальных органов, местных финансовых органов в процессе возврата (перечисления) налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени, утвержденного приказом Минфина  от 11.02.2019 № 60 (далее – Порядок № 60).

Так, согласно п. 43.3 НК обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства и пени является подача налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ, возвращаемых контролирующим органом на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода) в течение 1 095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени.

Согласно п. 2 разд. ІІІ Порядка № 60 в заявлении плательщик указывает название ошибочно и/или чрезмерно уплаченного налога, сбора, платежа, его сумму, дату уплаты и реквизиты из платежного документа, по которым средства перечислены в бюджет (код классификации доходов бюджета, бюджетный счет, на который перечислены средства, код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства, на имя которого открыт счет), и определяет направление перечисления ошибочно и/или чрезмерно уплаченных возвращаемых средств:

• на счет налогоплательщика в банке, небанковском предоставителе платежных услуг;
• на единый счет (при его использовании);
• на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы ГНС, независимо от вида бюджета;
• в наличной форме средств при отсутствии у налогоплательщика счета в банке, небанковскому предоставителю платежных услуг.

Дополнительно к заявлению плательщик может подать копию платежного документа, на выполнение которого ошибочно и/или излишне уплаченный платеж перечислен в бюджет.

Согласно абзацу второго п. 1 разд. III Порядка № 60 заявление может быть подано плательщиком в территориальный орган ГНС в электронной форме посредством средств информационно-коммуникационных систем и с соблюдением требований законодательства в сферах защиты информации в информационно-коммуникационных системах, электронных доверительных услуг и электронного документооборота.

Физические лица – предприниматели, уплатившие в 2024 году военный сбор, имеют право на возврат или зачисление средств в счет будущих платежей за 2025 год, для этого им необходимо подать в контролирующий орган по месту регистрации физического лица – предпринимателя Заявление о возврате ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм денежных обязательств и пени (по идентификатору формы F1302002). К заявлению посредством документа произвольного формата (по идентификатору формы F1360102) подается копия платежной инструкции, на основании которой был уплачен военный сбор.

ОИР, категория 126.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm