Минимальное налоговое обязательство при передаче земельных участков в аренду

Больше по теме:

Минимальное налоговое обязательство: новации Закона № 4015

Законом от 30.11.2021 № 1914-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений» для налогоплательщиков – физических лиц, у которых в собственности и/или пользовании (аренде, субаренде, эмфитевзисе, постоянном пользовании) есть земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, введено понятие минимального налогового обязательства (далее – МНО).

В соответствии с пп. 162.1.1¹ Налогового кодекса (далее – НК) плательщиками в части МНО является резидент, который владеет и/или пользуется (арендует (субарендует), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользуется) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям.

Подпунктом 170.14.3 НК установлено, что определение общего МНО физическим лицам, не зарегистрированным в качестве физлиц-предпринимателей, осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц до 1 июля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщиками в бюджет уплачивается только положительное значение разницы между суммой общего МНО и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям.

При передаче земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование (при оформлении таких взаимоотношений в соответствии с действующим законодательством) МНО определяется для арендаторов, пользователей на других условиях соответствующих земельных участков в порядке, определенном НК.

Итак, для физических лиц, которые в соответствии с нормами Гражданского кодекса, Земельного кодекса и Закона от 06.10.1998 № 161-XIV «Об аренде земли» оформили взаимоотношения по передаче сельскохозяйственных угодий в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование, МНО контролирующим органом не определяется. В таком случае МНО за такие земли уплачивает арендатор.

ГУ ГНС в Ровенской области