Материальная помощь для бывшего работника: последствия для предприятия

Статьей 10 Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ) определено, что коллективный договор составляется на основе действующего законодательства, принятых сторонами обязательств с целью регулирования производственных, трудовых и социально-экономических отношений и согласования интересов работников, собственников и уполномоченных ими органов.

К содержанию коллективного договора согласно ст. 13 КЗоТ включается, в частности, установление гарантий, компенсаций, льгот. При этом коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством и соглашениями гарантии, социально-бытовые льготы.

В целях налогообложения материальная помощь, оказываемая без установления условий и направлений ее расходования, относится к нецелевой благотворительной помощи.

Особенности налогообложения благотворительной помощи предусмотренные п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется, в частности, резидентами-юридическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, установленного на 1 января такого года . Превышение помощи над указанным размером подлежит налогообложению на основании п. п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ у источника выплаты по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ.

При этом благодетель-юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

При получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя-юридического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым п. п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ.

Таким образом, если коллективным договором предусмотрена выплата юридическим лицом разовой материальной помощи бывшим работникам (ветеранам, пенсионерам) к праздничным датам, то такую ​​помощь следует рассматривать как нецелевой благотворительной помощи, облагаемую НДФЛ.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...