Малая налоговая реформа: НДФЛ и военный сбор

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 года № 466-ІХ (далее – Закон № 466) вносит коррективы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и военному сбору. Что именно меняется – далее.

Доходы физлиц

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не будут включаться:

• возмещение морального вреда в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, или в размере, определенном законом (пп. 164.2.14 НКУ);
• суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом), в том числе из иностранных источников (исключен пп. 164.2.19 НКУ).

Налоговая скидка

Закон № 466 предлагает, чтобы физлица для получения налоговой скидки присылали налоговикам вместе с налоговой декларацией только копии документов, подтверждающих расходы (кроме электронных расчетных документов, по ним приводят информацию в декларации), а оригиналы хранили у себя. Ранее требования о предоставлении копий не было (пп. 166.2.2 НКУ).

Инвестиционный доход

Появятся правила определения прибыли от осуществления инвестиционной деятельности в случае продажи или приобретения инвестиционных активов в нерезидентов – связанных лиц или «особенных» нерезидентов (пп. 170.2.2 НКУ).

Кроме того, приравнена к продаже инвестиционного актива операция по уменьшению уставного капитала эмитента корпоративных прав.

Продажа недостроя

Планируется облагать налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.

Так, если продавать не чаще одного раза в течение отчетного налогового года объект незавершенного строительства в виде жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, то при условии пребывания такого объекта в собственности более трех лет доход от его продажи не облагается налогом (п. 172.1 НКУ).

При продаже таких объектов недостроя, которые в собственности менее трех лет, или если это будет не первая продажа, то такая операция облагается налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 5%.

Продажа движимого имущества

Намерены установить, что продажа (обмен) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства будет облагаться по ставке 18%.

Ранее за продажу третьего объекта движимого имущества следовало уплатить налог по ставке 5%. Порядок налогообложения продажи первого или второго объекта движимого имущества не изменился. То есть в случае продажи первого такого объекта в течение года налог не уплачивается, а второго – ставка налога составляет 5% (п. 173.2 НКУ).

С доходов, с которых удерживается НДФЛ, независимо от ставки налога нужно уплатить военный сбор по ставке 1,5%.

Предприниматели-общесистемщики

Закон № 466 меняет состав расходов предпринимателя-общесистемщика:

• в его доход попадает почти весь размер налога на имущество, кроме налога на недвижимость за объекты жилой недвижимости. Следовательно, сумма земналога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, а также налог на недвижимость за нежилые объекты уменьшит финрезультат общесистемщика (пп. 177.4.3 НКУ);
• предпринимателям-общесистемщикам позволят включать в расходы начисленную амортизацию на грузовые автомобили, а также расходы на содержание таких активов. Теперь уже не должно возникать проблем с расходом топлива и запчастей для работы грузовиков. Это – расходы предпринимателя (пп. 177.4.6 НКУ). А вот что касается легковых автомобилей, то здесь все по-прежнему: расходы на их содержание, ремонт и начисленная амортизация – не расходы предпринимателя;
• не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода только расходы на текущий ремонт основных средств. В то же время теперь новые основные средства – это активы, стоимость которых составляет 20 тыс. грн. А вот расходы на проведение капитального ремонта, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств в расходы попадут только через амортизацию. То есть на такие расходы сначала следует увеличить стоимость основного средства, а затем, осуществляя его амортизацию, относить сумму на расходы;
• первую квартальную декларацию о доходах «новоприбывшие» общесистемщики не подают. Все общесистемщики теперь отчитываются только за год. Это касается и тех, кто переходит с общей системы на упрощенную.

Кстати, на уплату НДФЛ-авансов это не влияет. Их нужно платить, как и раньше, заранее;

• ликвидационную декларацию общесистемщик теперь подает в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором он внес запись в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований о своем прекращении. Ранее отчитываться нужно было в течение 30 календарных дней после снятия с регистрации.

devisu.ua