Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Малая налоговая реформа: НДФЛ и военный сбор

19.06.2020

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 года № 466-ІХ (далее – Закон № 466) вносит коррективы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и военному сбору. Что именно меняется – далее.

Доходы физлиц

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не будут включаться:

  • возмещение морального вреда в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, или в размере, определенном законом (пп. 164.2.14 НКУ);
  • суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом), в том числе из иностранных источников (исключен пп. 164.2.19 НКУ).

Налоговая скидка

Закон № 466 предлагает, чтобы физлица для получения налоговой скидки присылали налоговикам вместе с налоговой декларацией только копии документов, подтверждающих расходы (кроме электронных расчетных документов, по ним приводят информацию в декларации), а оригиналы хранили у себя. Ранее требования о предоставлении копий не было (пп. 166.2.2 НКУ).

Инвестиционный доход

Появятся правила определения прибыли от осуществления инвестиционной деятельности в случае продажи или приобретения инвестиционных активов в нерезидентов – связанных лиц или «особенных» нерезидентов (пп. 170.2.2 НКУ).

Кроме того, приравнена к продаже инвестиционного актива операция по уменьшению уставного капитала эмитента корпоративных прав.

Продажа недостроя

Планируется облагать налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.

Так, если продавать не чаще одного раза в течение отчетного налогового года объект незавершенного строительства в виде жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, то при условии пребывания такого объекта в собственности более трех лет доход от его продажи не облагается налогом (п. 172.1 НКУ).

При продаже таких объектов недостроя, которые в собственности менее трех лет, или если это будет не первая продажа, то такая операция облагается налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 5%.

Продажа движимого имущества

Намерены установить, что продажа (обмен) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства будет облагаться по ставке 18%.

Ранее за продажу третьего объекта движимого имущества следовало уплатить налог по ставке 5%. Порядок налогообложения продажи первого или второго объекта движимого имущества не изменился. То есть в случае продажи первого такого объекта в течение года налог не уплачивается, а второго – ставка налога составляет 5% (п. 173.2 НКУ).

С доходов, с которых удерживается НДФЛ, независимо от ставки налога нужно уплатить военный сбор по ставке 1,5%.

Предприниматели-общесистемщики

Закон № 466 меняет состав расходов предпринимателя-общесистемщика:

  • в его доход попадает почти весь размер налога на имущество, кроме налога на недвижимость за объекты жилой недвижимости. Следовательно, сумма земналога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, а также налог на недвижимость за нежилые объекты уменьшит финрезультат общесистемщика (пп. 177.4.3 НКУ);
  • предпринимателям-общесистемщикам позволят включать в расходы начисленную амортизацию на грузовые автомобили, а также расходы на содержание таких активов. Теперь уже не должно возникать проблем с расходом топлива и запчастей для работы грузовиков. Это – расходы предпринимателя (пп. 177.4.6 НКУ). А вот что касается легковых автомобилей, то здесь все по-прежнему: расходы на их содержание, ремонт и начисленная амортизация – не расходы предпринимателя;
  • не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода только расходы на текущий ремонт основных средств. В то же время теперь новые основные средства – это активы, стоимость которых составляет 20 тыс. грн. А вот расходы на проведение капитального ремонта, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств в расходы попадут только через амортизацию. То есть на такие расходы сначала следует увеличить стоимость основного средства, а затем, осуществляя его амортизацию, относить сумму на расходы;
  • первую квартальную декларацию о доходах «новоприбывшие» общесистемщики не подают. Все общесистемщики теперь отчитываются только за год. Это касается и тех, кто переходит с общей системы на упрощенную.

Кстати, на уплату НДФЛ-авансов это не влияет. Их нужно платить, как и раньше, заранее;

  • ликвидационную декларацию общесистемщик теперь подает в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором он внес запись в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований о своем прекращении. Ранее отчитываться нужно было в течение 30 календарных дней после снятия с регистрации.

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят Закон о возобновлении течения исковой давности Минфин обнародовал проекты профессиональных стандартов «Главный бухгалтер бюджетного учреждения» и «Бухгалтер бюджетного учреждения» ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
Новое
22.05.2025
Как можно подать Расчет налоговым агентам
Расчет можно подать несколькими способами, в том числе средствами электронной связи в электронной форме либо на бумажном носителе, либо по почте. Подробнее см. ниже. Каковы способы подачи налоговыми агентами Расчета? Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогопл...
22.05.2025
Можно ли предоставить отпуск на 2026 год в 2025 году
Работник будет иметь право на ежегодный отпуск за 2026 год, отработав хотя бы один день нового периода рабочего года. Работник хочет взять ежегодный отпуск за 2026 год, потому что отпуск за 2025 год он уже использовал? Можно ли предоставить такой отпуск? Нет, нельзя. Отпуска за второй и последующие...
22.05.2025
Каким документом можно подтвердить достоверность РНУКПН
Лицо по собственному выбору предъявляет один из указанных документов для предоставления данных о регистрационном номере Учетной карточки.  В соответствии со ст. 63 и 70 Налогового кодекса и п. 1 разд. II Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц – нал...
Лучшие материалы