«Излишне составленная» налоговая накладная: как составить расчет корректировки

Особенности составления расчетов корректировки к зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) «излишне составленным» налоговым накладным определены п. 24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), согласно которому в случае регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к «излишне составленным» налоговым накладным.

С целью такой корректировки продавец (поставщик) должен самостоятельно определить, какая из нескольких составленных им на одну и ту же операцию налоговых накладных является правильной, а какая (какие) «излишне составленной». 

При этом один расчет корректировки можно составить только к одной «излишне составленной» налоговой накладной. Если на одну и ту же операцию по поставке товаров/услуг составлено несколько налоговых накладных, расчеты корректировки, особенности составления которых определены в п. 24 Порядка № 1307, составляются отдельно к каждой налоговой накладной, определенной плательщиком как «излишне составленная», в том числе числе и к налоговым накладным, которые не предоставляются получателю (покупателю). 

В результате такой корректировки на одну операцию по поставке товаров/услуг в ЕРНН должна остаться одна налоговая накладная (далее – «правильная» налоговая накладная). Такая корректировка не может быть осуществлена, если в ЕРНН по результатам операции по поставке товаров/услуг не останется никакой налоговой накладной. 

ГУ ГНС в Житомирской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm