Ликвидация основных средств: отражение в декларации налоговых обязательств по НДС

Больше по теме:

Частичная ликвидация основных средств: документальное оформление и учет

Ликвидация основных средств в условиях войны: учет и налоги

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что согласно п. 189.9 Налогового кодекса (далее – НК) если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации. 

Норма п. 189.9 НК не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае кражи основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда налогоплательщик представляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разобрании или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств иным способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению. 

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21) . 

Нормами пп. 1 п. 3 разд. 3 Порядка № 21 определено, что в строке 1 колонки А налоговой декларации по НДС указываются общие объемы поставок товаров/услуг при совершении операций на таможенной территории Украины за отчетный период, которые облагаются налогами, в частности, по основной ставке. 

Следовательно, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, то такая операция считается поставкой таких основных средств. Объем такой операции и начисленная сумма НДС отражаются в строке 1.1 налоговой декларации по НДС. 

ГУ ГНС в Днепропетровской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm