Ликвидационная отчетность. Формы ликвидационного баланса

Налогоплательщик обязан сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение положено законом на орган государственной регистрации).

При этом, согласно п. 7 ст. 111 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) для проведения проверок и определения наличия или отсутствия задолженности по уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, ликвидационная комиссия (ликвидатор) обеспечивает своевременное предоставление органам ГНС документов юридического лица (его филиалов , представительств), в том числе первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета. До момента утверждения ликвидационного баланса ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляет и представляет контролирующим органам отчетность за последний отчетный период.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляет ликвидационный баланс, обеспечивает его утверждения участниками юридического лица, судом или органом, принявшим решение о прекращении юридического лица, и обеспечивает представление органам ГНС.

Учитывая, что отдельной формы для ликвидационного баланса не установлено, то ликвидационный баланс составляется:

• юридическими лицами всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений) по форме № 1;
• микропредприятиями, малыми предприятиями, которые признаны таковыми в соответствии с Законом Украины от 16.07.1999 года № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», непредпринимательскими обществами, представительствами иностранных субъектов хозяйственной деятельности и предприятиями, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством, по форме № 1-м или № 1-мс;
• субъектами бухгалтерского учета в государственном секторе по форме № 1-дс;
• банками по форме утвержденной Инструкцией о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением НБУ Украины от 24.10.2011 года № 373.

Итак, до снятия с учета юридического лица как плательщика налогов, сборов, обязательных платежей ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана осуществлять расчет обязательств по таким налогам, сборов, обязательных платежей, оплачивать их и подавать соответствующую отчетность. При этом ликвидатор составляет и представляет в органы ГНС налоговую отчетность за последний отчетный период, на который приходится дата такой ликвидации (в том числе если ликвидация приходится на середину отчетного периода), в частности, налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий подается за отчетный период квартал или год в сроки, установленные п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

В представленной ликвидационной налоговой декларации по налогу на прибыль в разделе «Особые отметки» обязательно должна быть пометка в строке декларация «налогоплательщика, подает декларацию за последний налоговый (отчетный) год в периоде, на который приходится дата его ликвидации».

Кроме того, обязательным приложением к такой декларации и ее неотъемлемой частью является финансовая отчетность предприятия, составляется и представляется в соответствии с п. 46.2 ст. 46 НКУ.

kyiv.tax.gov.ua