«Лицо – получатель горючего»: особенности акцизной накладной/расчета корректировки

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировка) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировка) остатка спирта этилового утвержден приказом Министерства финансов Украины от 27.11.2020 № 729 (далее – Порядок).

Заполнение расчетов корректировки акцизных накладных форм П и С осуществляется в соответствии с разд. IV и V и Порядка соответственно.

Указанными разделами Порядка предусмотрено, что после реализации горючего/спирта этилового возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной формы «П»/«С», показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки акцизной накладной формы «П» /«С» (далее – расчет корректировки) и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных (далее – ЕРАН).

Такой расчет корректировки должен быть зарегистрирован в ЕРАН после регистрации акцизной накладной, показатели которой корректируются, и в пределах 1095 дней с даты осуществления операции по реализации горючего/спирта этилового, которая состоялась с 1 июля 2019 года.

Корректируются только показатели составленных акцизных накладных, зарегистрированных в ЕРАН в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями.

В случае допущения ошибки в акцизной накладной, в частности, в реквизитах «лицо - получатель горючего» или «лицо - получатель спирта этилового», и регистрации в Едином реестре акцизных накладных (далее – ЕРАН) первого и второго экземпляра или только первого экземпляра акцизной накладной в двух экземплярах, плательщиком налога составляется расчет корректировки:

• с кодом вида корректировки «1» к акцизной накладной, в которой зарегистрированы все экземпляры:

- в одном экземпляре – для корректировки составленной в одном экземпляре акцизной накладной;

- в двух экземплярах – для корректировки составленной в двух экземплярах акцизной накладной, второй экземпляр которой зарегистрирован получателем в ЕРАН.

• с кодом вида корректировки «3» к акцизной накладной составленной в двух экземплярах, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в ЕРАН:

- в одном экземпляре – для корректировки составленной в двух экземплярах акцизной накладной, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в ЕРАН.

Во вводной части расчета корректировки акцизной накладной делается соответствующая отметка «Х» в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, какой показатель акцизной накладной корректируется, в частности, для исправления ошибки в реквизите «Особа – получатель горючего» или «Особа – получатель спирта этилового» для акцизной накладной:

• составленной в одном или двух экземплярах все экземпляры которой зарегистрировано указывается код вида корректировки «1» (отмена показателей акцизной накладной в связи с ошибочным указанием кода ЕГРПОУ (для юридических лиц, постоянного представительства) или кода филиала, или регистрационного учетного номера для договоров о совместной деятельности, или регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или серии (при наличии) и номера паспорта (для физических лиц) субъекта хозяйствования - получателя горючего/спирта этилового);
• составленной в двух экземплярах, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в ЕРАН, указывается код вида корректировки «3» (отмена показателей акцизной накладной составленной на операцию по реализации несостоявшегося горючего, у которой зарегистрированы все экземпляры).

Для осуществления отмены показателей акцизной накладной, корректируемой в табличной части такого расчета плательщик:

• в графе 1 указывает порядковый номер строки – цифру «1»;
• из акцизной накладной переносит в графы 2, 3 таблицы данные по коду товара согласно УКТ ВЭД, его описанию;
• в граф 4, 5 вносит показатель корректировки (уменьшения) объема реализуемого топлива/спирта этилового с соответствующим знаком (–), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализуемого топлива/спирта этилового, указанного в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной и расчетов корректировки в такую ​​накладную, зарегистрированных в ЕРАН).

Такой расчет корректировки в полном объеме сторнует объем топлива/этилового спирта, указанный в акцизной накладной и расчетах корректировки к такой накладной, зарегистрированных в ЕРАН.

Составленные в одном экземпляре расчеты корректировки акцизной накладной регистрируются в ЕРАН лицом, реализующим горючее/спирт этиловый, независимо от того, предполагается ли изменение объемов реализованного горючего/этилового спирта.

Если предполагается уменьшение объемов реализуемого горючего/спирта этилового, указанного в акцизной накладной, первый и второй экземпляры которой зарегистрированы в ЕРАН:

• плательщик направляет лицу - получателю горючего/спирта этилового первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной;
• лицо – получатель горючего/спирта этилового регистрирует в ЕРАН первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной.

После регистрации в ЕРАН расчетов корректировки, составленных для отмены показателей акцизной накладной, плательщиком составляются акцизные накладные на операции по реализации горючего/спирта этилового, которые фактически произошли, с правильными реквизитами и показателями, в которых указывается:

• порядковый номер документа, соответствующий текущей нумерации;
• дата составления новой акцизной накладной, которая должна соответствовать дате составления ошибочной накладной, зарегистрированной в ЕРАН;
• регистрационный номер зарегистрированного в ЕРАН первого экземпляра акцизной накладной, показатели которой были скорректированы таким расчетом корректировки.

https://od.tax.gov.ua