Лицензия на торговлю горючим приобретена в июле, а деятельность начата в августе: как платить авансы за торговлю на АЗС

Больше по теме:

Лицензия на горючее, алкогольные и табачные изделия: порядок получения, уплаты, аннулирования

В каком размере за июль, август и сентябрь 2025 года уплачивается авансовый взнос по налогу на прибыль за место розничной торговли горючим (АЗС), на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа, если лицензия на розничную торговлю горючим получена в июле 2025 года, а деятельность начата в августе 2025 года. 

Основные принципы государственной политики относительно регулирования производства, ввоза на таможенную территорию Украины, вывоза за пределы таможенной территории Украины, оптовой и розничной торговли, в частности, горючим, а также усиления борьбы в том числе с его незаконным производством и оборотом на территории Украины определяет Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» (далее – Закон № 3817).

Согласно ч. 2 ст. 29 Закона № 3817 розничная торговля горючим осуществляется субъектом хозяйствования при наличии лицензии на право розничной торговли горючим. 

В соответствии с п. 137.12 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих розничную торговлю горючим, обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего (далее – Единый реестр) по состоянию на первое число. 

Согласно пп. «а»–«в» пп. 141.14.2 НК авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий уплачивается за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр по состоянию на первое число текущего месяца: 

а) на сумму 60 тыс. грн за каждое место кроме случаев, предусмотренных пп. «б» и «в» пп. 141.14.2 НК; 

б) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа – в размере 30 тыс. грн за каждое место; 

в) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 °C в общем объеме реализуемого в течение предыдущего месяца горючего, составляет 50 и более процентов – в размере 45 тыс. грн за каждое место. 

Учитывая изложенное, критерием для определения перечня субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горючим и обязанных ежемесячно уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, является наличие лицензии на право розничной торговли за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр по состоянию на первое число в текущем месяце. 

Поэтому в случае, если у плательщика налога на прибыль предприятий имеется лицензия на право осуществления розничной торговли горючим по определенному месту розничной торговли, информация о котором внесена в Единый реестр по состоянию на первое число текущего месяца, то в таком случае у такого плательщика налога на прибыль будет возникать обязанность по уплате авансовых взносов по налогу на прибыль именно за место розничной торговли горючим в размере, определенном пп. 141.14.2 НК, независимо от того осуществляется или нет розничная торговля горючим и другая хозяйственная деятельность по этому месту.

Таким образом, плательщик налога на прибыль предприятий, который в июле месяце 2025 года получил лицензию на право осуществления розничной торговли горючим по определенному месту розничной торговли, информация о котором не была внесена в Единый реестр по состоянию на 01.07.2025, уплачивает авансовые взносы по налогу на прибыль за такое место розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа, в августе не позднее 20 августа 2025 года и в сентябре не позднее 20 сентября 2025 года соответственно – в размере 30 тыс. грн за каждое место розничной торговли горючим. При этом за июль 2025 года авансовый взнос по налогу на прибыль за такое место розничной торговли горючим не уплачивается.

ОИР, категория 102.21