Лицензия на торговлю горючим приобретена в июле, а деятельность начата в августе: как платить авансы за торговлю на АЗС

Больше по теме:

Лицензия на горючее, алкогольные и табачные изделия: порядок получения, уплаты, аннулирования

В каком размере за июль, август и сентябрь 2025 г. уплачивается авансовый взнос по налогу на прибыль за место розничной торговли горючим (АЗС), на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа, если лицензия на розничную торговлю горючим получена в июле 2025 года, а деятельность начата в августе 2025 года. 

Основные принципы государственной политики по регулированию производства, ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины, оптовой и розничной торговли, в частности, горючим, а также усиление борьбы в том числе с его незаконным производством и оборотом на территории Украины определяет Закон Украины от 18.06.2024 № 3817-ІХ биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» (далее – Закон № 3817). 

Согласно части второй ст. 29 Закона № 3817 розничная торговля горючим осуществляется предприятием при наличии лицензии на право розничной торговли горючим. 

В соответствии с п. 137.12 ст. 137 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих розничную торговлю горючим, обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения горючего (далее – Единый реестр) по состоянию на первое число. 

Согласно подпунктам «а» – «в» п.п. 141.14.2 п. 141.14 ст. 141 НК, авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий уплачивается за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр по состоянию на первое число текущего месяца: 

а) на сумму 60 тыс. грн. за каждое место кроме случаев, предусмотренных подпунктами «б» и «в» п.п. 141.14.2 п. 141.14 ст. 141 НК; 

б) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа – в размере 30 тыс. грн. за каждое место; 

в) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15° C в общем объеме реализуемого в течение предыдущего месяца горючего, составляет 50 и более процентов – в размере 45 тыс. грн. за каждое место. 

Учитывая изложенное, критерием для определения перечня субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горючим и обязанных ежемесячно уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, является наличие лицензии на право розничной торговли за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр текущего состояния. 

Поэтому в случае, если у плательщика налога на прибыль предприятий имеется лицензия на право осуществления розничной торговли горючим по определенному месту розничной торговли, информация о котором внесена в Единый реестр по состоянию на первое число текущего месяца, то в таком случае у такого плательщика налога на прибыль будет возникать обязанность по уплате авансовых взносов по размеру торговли именно по такому. 141.14.2 п. 141.14 ст. 141 НК, независимо от того осуществляется, нет ли розничная торговля горючим и другая хозяйственная деятельность по этому месту. 

Таким образом, плательщик налога на прибыль предприятий, который в июле месяце 2025 года получил лицензию на право осуществления розничной торговли горючим по определенному месту розничной торговли, информация о котором не была внесена в Единый реестр по состоянию на 01.07.2025, уплачивает авансовые взносы по налогу на прибыль за такое место розничной торговли топливом, 20 августа 2025 и в сентябре не позднее 20 сентября 2025 соответственно – в размере 30 тыс. грн. за каждое место розничной торговли горючим. При этом за июль 2025 авансовый взнос по налогу на прибыль за такое место розничной торговли горючим не уплачивается. 

ОИР, категория 102.21