Корректировка показателей приложения 4ДФ к Расчету: делаем правильно

Главное управление ГНС в Киевской области информирует, что форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), порядок его заполнения и представления налоговыми агентами, утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.15 г. № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.20 г. № 773).

В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Корректировка представленного и принятого расчетов проводится на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

Поданным и принятым до предельного срока представления считается Расчет, принятый контролирующим органом и прошедший все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается в силе во время принятия контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период .

На основании такого Расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Налоговый расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и предыдущий периоды, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых проводится корректировка.

Порядок заполнения «Отчетного нового» и «Уточняющего» Расчетов при корректировке сумм налога на доходы физических лиц, военного сбора одинаковый. Расчеты «Отчетный новый» и «Уточняющий» подаются на основании информации из ранее представленных расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами к плательщику.

Корректировка показателей приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету производится следующим образом:

1) в разд. I: для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» – на исключение строки;

• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» – на ввод строки;
• для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем 2 этого пункта и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем 3 настоящего пункта, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» – строка на исключение, а во втором – «0» – строка на ввод;

2) в разд. II:

• в строке «Налогообложение процентов» для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Налогообложение процентов – исключение» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение процентов» отобразить правильную информацию;
• в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею – исключение3» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею » показать правильную информацию;
• в строке «Военный сбор» во время проведения корректировки показателей
• приложения 4ДФ в Расчет за прошлые периоды отмечается период, соответственно за который была подана отчетность, который корректируется.

Корректировка показателей Расчета за периоды до 1 января 2021 года в разделе I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор – исключение» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отобразить правильную информацию.