Когда упрощенцы обязаны уплатить ЕСВ и какие штрафы угрожают за неуплату

Базой начисления ЕСВ для физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения (далее - ФЛП ЕВ) есть суммы, которые определяются ими самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления ЕВ, установленной Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464 -VІ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее - Закон 2464). При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса. ЕСВ для указанных плательщиков устанавливается в размере 22%.

ФЛП ЕВ уплачивают ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕВ (абзац 3 часть восьмая ст. 9 Закона 2464). Также ФЛП ЕВ могут платить ЕВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала. При этом суммы ЕСВ, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

Учитывая указанное, предельный срок уплаты ЕСВ для ФЛП ЕВ - 19 число месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

В случае если последний день срока уплаты единого взноса приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Неуплата (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ грозит плательщикам, которые допустили указанное нарушение, наложением штрафа в размере 20% своевременно не уплаченных сумм.

На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисление пени, предусмотренной Законом № 2464, начинается с первого календарного дня, следующего за днем ​​окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно (части десятая и тринадцатая ст. 25 Закона № 2464).

Кроме того, ст. 165¹ Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 г. № 8073-Х предусмотрена административная ответственность за названные нарушения:

1. Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 тысяч грн, - влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности, ФЛП или лиц, обеспечивают себя работой самостоятельно, от 40 до 80 необлагаемых минимумов доходов граждан.

За повторное за год совершение таких действий - влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности, ФЛП или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, от 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан.

2. Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме более 300 тысяч рублей - влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности, ФЛП или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно , от 80 до 120 необлагаемых минимумов доходов граждан.

За повторное за год совершение таких действий - влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности, ФЛП или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, от 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан (необлагаемый минимум доходов граждан составляет 17,0 грн.).

kyivobl.tax.gov.ua