Когда стоимость подарка не облагается налогом

Как облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных ФЛ от ЮЛ?

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. 

Статьей 165 НКУ установлен перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, в частности стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25 проц. одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за иск лючением денежных выплат в какой-либо сумме (пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ). 

Вместе с тем перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, установлен п. 164.2 ст. 164 НКУ. 

Так, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности: 

• доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, который облагается налогами согласно разд. IV НКУ (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 НКУ); 
• доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), в виде, в частности, стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, ус луг), определенной по правилам обычной цены. 

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 ст. 164 НКУ (пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ). 

Согласно п. 174.6 ст. 174 НКУ доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом – предпринимателем, облагаются налогами на общих основаниях, предусмотренных разд. IV НКУ для налогообложения дополнительного блага. 

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НКУ. 

С учетом изложенного не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юридическим лицом, которая в расчете на месяц не превышает 25 проц. одной минимальной заработной платы, установленной на 01 января отчетного налогового года. 

Заметим, если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, предусмотренных разд. IV НКУ для налогообложения дополнительного блага.

ОИР 103.02