Когда ФЛП должен перечислить НДФЛ и ВС из пособия по временной нетрудоспособности от ПФУ

Больше по теме:

Ставки НДФЛ в зависимости от вида дохода

Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ

В какие сроки самозанятое лицо обязано перечислить в бюджет НДФЛ и ВС из пособия по временной нетрудоспособности, получаемого от ПФУ?

Сроки уплаты налогового обязательства определены ст. 57 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), п. 57.1 которой, в частности, установлено, что налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им из дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика – физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные НКУ.

Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 и пп. 1.4 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

В соответствии с пп. 168.1.1 НКУ налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.

Согласно пп. 168.1.2 НКУ НДФЛ уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки, небанковские предоставители платежных услуг принимают платежные документы на выплату дохода только при одновременном представлении платежной инструкции на перечисление этого налога в соответствующий бюджет или платежной инструкции на зачисление средств на сумму этого налога на единый счет, определенный ст. 35¹ НКУ.

Вместе с тем, пп. 168.1.5 НКУ установлено, что если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода, то есть не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода.

Учитывая то, что самозанятое лицо является в отношении себя одновременно страхователем и застрахованным лицом, самостоятельно начисляет выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности, получает финансирование на специальный счет, то как налоговый агент обязано начислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ и военный сбор.

Таким образом, в день поступления вышеупомянутых выплат от Пенсионного фонда Украины на специальный счет самозанятое лицо в качестве налогового агента обязано уплатить НДФЛ и военный сбор одновременно с получением средств в банке или перечислением на текущий счет для собственного потребления.

При этом, если такие выплаты начислены, но не получены самозанятым лицом, то НДФЛ и военный сбор подлежат перечислению в бюджет не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления такого дохода.

Если последний день срока уплаты (перечисления) НДФЛ и военного сбора приходится на выходной или праздничный день, то предельный срок их уплаты (перечисления) переносится на операционный день, следующий за выходным или праздничным днем.

ОИР, категория 103.07