Коэффициент К для ФЛП – единщика четвертой группы: как указывать в декларации за 2025 год

Больше по теме:

Как сельхозпредприятию получить извлечение из реестра о предоставлении (подтверждении) статуса единщика четвертой группы?

Сельхозпредприятие исключили из реестра единщиков четвертой группы: как отчитаться по минимальному налоговому обязательству и вести учет на общей системе

Посевная-2026: от подготовки до сохранения статуса плательщика ЕН четвертой группы – полный комплекс учетно-налоговых решений

Каков коэффициент К, определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НКУ, отмечается ФЛП – плательщиком ЕН четвертой группы при расчете минимального налогового обязательства за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, в графе 9 приложения 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы?

В соответствии с пп. 14.1.114² Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) – минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью, и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с НКУ. Сумма МНО, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному, в частности, физическому лицу, в том числе физлицу-предпринимателю, является общим МНО.

Определение МНО предусмотрено ст. 38¹ НКУ.

МНО по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле, приведенной в пп. 38¹.1.1 НКУ, элементом которой является коэффициент К, составляющий 0,05.

МНО относительно земельного участка, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле, приведенной в пп. 38¹.1.2 НКУ, элементом которой является коэффициент К, составляющий 0,05.

При этом пп. 38¹.1.3 НКУ установлено, что при исчислении МНО плательщиками единого налога четвертой группы – физлицами-предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерском хозяйстве», коэффициент К, определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НКУ, применяется в половинном размере.

Наряду с этим, п. 67¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ установлено, что при определении МНО за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, коэффициент К, определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НКУ, применяется со значением 0,057.

Таким образом, с учетом пп. 38¹.1.3 и п. 67¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, физлица-предприниматели – плательщики единого налога четвертой группы при расчете МНО за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, в графе 9 приложения 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы, форма которой утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578, указывают коэффициент К – 0,0285.

ОИР, категория 107.02