Кассовый метод налогового учета: кто может применять?

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что согласно п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НКУ – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов плательщика налога, открытых в учреждениях банков, и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Согласно п. 187.10 ст. 187 НКУ плательщики налога, поставляющие тепловую энергию, природный газ (кроме сжиженного), предоставляют услуги по транспортировке и/или распределению природного газа, другие жилищно-коммунальные услуги, перечень которых определен законом, начисляют плату за абонентское обслуживание, услуги (работы), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу по управлению многоквартирным домом, физическим лицам, бюджетным учреждениям, незарегистрированным в качестве плательщиков налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, управляющим многоквартирным домам, квартирно-эксплуатационным частям, объединением совладельцев многоквартирных домов, другим налогоплательщикам, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (предоставителям услуг) в счет компенсации их стоимости, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.

Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров/услуг для жилищно-эксплуатационных контор, управляющих многоквартирных домов и бюджетных учреждений, получающих такие товары/услуги, если они зарегистрированы как налогоплательщики.

Для п. 187.10 ст. 187 НКУ услугами (работами), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу управления многоквартирным домом, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, обслуживания дымовых и вентиляционных каналов, внутридомовых систем, уборки домовой и придомовой территории, покупки электрической энергии для обеспечения функционирования общего имущества многоквартирного дома, а также другие услуги, предоставляемые жилищно-эксплуатационными конторами или управляющими многоквартирными домами указанным в этом пункте покупателям за их счет.

Также по операциям по выполнению подрядных строительных работ субъекты предпринимательской деятельности (подрядчики и субподрядчики) могут применять кассовый метод налогового учета в соответствии с п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 НКУ (п. 187.1 ст. 187 НКУ).

Согласно п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ временно, до 1 января 2026 года, плательщики налога, осуществляющие поставку, передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, предоставляют услуги по обеспечению общественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии в соответствии с Законом Украины от 13 апреля 2017 года № 2019 -VIII «О рынке электрической энергии», поставках угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702 и товарной подпозиции 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляют услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, начисляют плату за абонентское обслуживание, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу

Норма п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ распространяется на операции, согласно которым дата возникновения первого из событий, определенных в п. 187.1 ст. 187 и в п. 198.2 ст. 198 НКУ, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 01 января 2026 года.

Исходя из указанного лица, применяющие/могущие применять кассовый метод налогового учета в соответствии с п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 НКУ определены пунктами 187.1, 187.10 ст. 187 НКУ, п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.

https://cvp.tax.gov.ua