Какую дату следует считать датой оформления электронного документа?

Читайте по теме:

Дата составления акта оказания услуг для целей начисления НДС: Минфин

В письме от 26.12.19 г. № 35210-06-62/35178 Минфин отвечает на запрос налоговой от 07.11.19 г. № 585/4/99-00-07-03-02-13. Налоговая спрашивает, что следует считать датой оформления первичного документа, удостоверяющего факт выполнения работ (оказания услуг):

• дату составления первичного документа, которая указана в таком первичном документе как его обязательный реквизит;
• дату подписания первичного документа путем наложения квалифицированной электронной подписи (далее – КЭП) обеими сторонами гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг).

В ответе на запрос Минфин разъяснил, что:

• для систематизации движения, своевременного получения и отражения в бухгалтерском учете первичных документов на предприятии приказом руководителя утверждается график документооборота, где указывается дата создания или получения от контрагентов первичных документов;
• если на момент осуществления хозяйственной операции первичный документ от контрагента не был получен, тогда предприятие может отразить эту операцию на основании надлежащим образом оформленного внутреннего документа, составленного лицом, ответственным за осуществление этой хозоперации;
• в месяце получения от контрагента первичного документа, подтверждающего хозоперацию, которая была отражена в периоде ее фактического осуществления на основании внутреннего первичного документа, сверяются данные первичного документа поставщика и данные такого внутреннего документа, а при наличии каких-либо расхождений осуществляется корректировка данных.

То есть, по мнению Минфина, в бухучете хозоперация отражается в периоде ее фактического осуществления даже без наличия надлежащим образом оформленного первичного документа контрагента. 

Что касается налогового учета, в частности даты возникновения налоговых обязательств по НДС, то на этот вопрос Минфин прямого ответа не дает. Лишь отмечает, что такие моменты должны регулироваться налоговым законодательством.

Мы считаем, что в случае, когда первым событием является поставка услуг, датой возникновения налоговых обязательств по НДС будет дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки этих услуг. Такой вывод следует из формулировки п. 187.1 Налогового кодекса. Например, услуга фактически оказана 31.01.20 г., акт оформлен этой датой, но подписан 03.02.20 г. В таком случае датой возникновения налоговых обязательств и датой оформления налоговой накладной будет 31.01.20 г.