Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Каков признак дохода денежной компенсации стоимости товаров в случае их возврата продавцу

Разъяснение
22.07.2025

Отражаются ли в приложении 4ДФ к Расчету и по какому признаку доходов денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная ФЛ – конечному потребителю, в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока?

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), в соответствии с п. 163.1 которого объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК.

Статьей 165 НК определен конечный перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то есть не подлежат налогообложению в источнике выплат.

Так, согласно пп. 165.1.12 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров.

Кроме того, пп. «б» п. 176.2 НК предусмотрено, что лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В соответствии со Справочником признаков доходов физических лиц, приведенным в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок № 4), стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену), в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров, отражаются налоговым агентом с признаком дохода «138».

Учитывая указанное, доход, полученный, в виде стоимости товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену), в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров, отражается в приложении 4ДФ к Расчету с признаком дохода «138».

Согласно п. 119.1 НК неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика, – влекут наложение штрафа в размере 1 020 грн.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – влекут за собой наложение штрафа в размере 2 040 грн.

Предусмотренные п. 119.1 НК штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НК.

ОИР, категория 103.25

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
23.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 27 сентября вступят в силу изменения касательно блокирования НН Минэкономики внесло изменения в Критерии предприятий Внимание: с 12 октября 2025 года будут действовать новые правила пересечения границ ЕС для украинцев Новое основание для отсрочки работни...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
26.09.2025
Каких профессий не хватает работодателям: информация от Службы занятости
С начала года для представителей многих профессий на рынке труда сложились выгодные условия: спрос на них со стороны работодателей выше предложения. С начала года для представителей многих профессий на рынке труда сложились выгодные условия: спрос на них со стороны работодателей выше предложения. Т...
26.09.2025
Будет ли нарушением получение единщиком кешбэка по программе «еDilo – B2B Factoring. Cash-back»
Сумма полученного кешбэка не будет считаться нарушением условий нахождения на упрощенной системе налогообложения. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Национальный кешбэк: требования для производителей и продавцов и что получает покупатель Будет ли считаться нарушением условий пребывания на упрощенн...
26.09.2025
Увольнение работника во время испытательного срока
В период испытания на работников распространяется законодательство о труде. Больше по теме: Оплата больничного при увольнении работника Предусмотрены ли законодательством оформление обходного листка и передача дел при увольнении работника? Управление инспекционной деятельности в Кировоградской обл...
Лучшие материалы