Какой код бюджетной классификации указывать при уплате НДФЛ самозанятому лицу, находящемуся на больничном

Больше по теме:

Физлицо не уплатило НДФЛ за прошлые периоды: последствия и ответственность

Новогодние подарки работникам и партнерам: НДФЛ, ВС, ЕСВ

По какому коду бюджетной классификации уплачивается НДФЛ самозанятым лицом, получившим выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности от ПФУ?

В соответствии с пп. 14.1.180 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговый агент по НДФЛ – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разд. IV НКУ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и разд. IV НКУ.

Согласно п. 163.1 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ (пп. 168.1.1 НКУ).

Подпунктом 165.1.1 НКУ предусмотрены исключения, по которым полученные доходы налогоплательщика не включаются в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

При этом исключения, предусмотренные пп. 165.1.1 НКУ, не распространяются на выплату заработной платы, денежного (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности.

Согласно ч. 1 ст. 12 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» (далее – Закон № 1105) право на страховые выплаты по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности имеют, в частности, застрахованные лица – граждане Украины. Это право возникает с наступлением страхового случая в период работы (включая время испытания и день увольнения), занятие предпринимательской и иной деятельностью, если иное не предусмотрено законом.

Статьей 4 Закона № 1105 определено, что уполномоченным органом управления в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая (далее – уполномоченный орган управления) является ПФУ.

Положениями Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) определено, что страхователи – это работодатели и другие лица, которые в соответствии с Законом № 2464 обязаны уплачивать единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос). Застрахованное лицо – физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос.

Порядок финансирования страхователей уполномоченным органом управления регламентирован ст. 26 Закона № 1105.

Так, финансирование страхователей для предоставления страховых выплат по страхованию в связи с временной потерей нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется территориальными органами уполномоченного органа управления в порядке, установленном правлением ПФУ.

Основанием для финансирования страхователей территориальными органами уполномоченного органа управления является оформленное по установленному образцу заявление-расчет, содержащее информацию о начисленных застрахованным лицам суммах страховых выплат по их видам.

Страхователь открывает отдельный текущий счет для зачисления страховых средств в банках в порядке, установленном Национальным банком Украины. Денежные средства, поступающие на указанный счет, учитываются на отдельном субсчете.

Страховые средства, зачисленные на отдельный текущий счет в банке или на отдельный счет в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, могут быть использованы страхователем исключительно для осуществления застрахованным лицам страховых выплат по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности.

Итак, самозанятое лицо является относительно себя одновременно страхователем и застрахованным лицом, самостоятельно начисляет выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности, получает финансирование на специальный счет и как налоговый агент, обязан своевременно и в полном объеме начислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ.

Приказом Минфина от 14.01.2011 № 11 «О бюджетной классификации» определена классификация доходов бюджета, согласно которой установлены коды и наименования налогов и сборов, в частности:

• 11010400 – налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами, с доходов налогоплательщика иных, нежели заработная плата.

Учитывая изложенное, НДФЛ уплачивается самозанятым лицом, получившим выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности от ПФУ, по коду классификации доходов бюджета – 11010400.

ОИР, категория 103.07