Какие земельные участки не подлежат обложению земельным налогом

Больше по теме:

Ведомость начисления арендной платы за земельные участки

Расторжение договоров аренды земельного участка: анализируем практику Верховного Суда

Какие земельные участки не подлежат обложению земельным налогом?

Перечень земельных участков, не подлежащих обложению земельным налогом, приведен в ст. 283 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Не уплачивается земельный налог за:

• сельхозугодия зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом такими, которые подверглись радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельхозугодий, на которые введены ограничения по ведению сельского хозяйства (пп. 283.1.1 НКУ);
• земельные участки, находящиеся в консервации или земли сельхозугодий, которые находятся в стадии сельскохозяйственного освоения (пп. 283.1.2 НКУ);
• земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельхозкультур (пп. 283.1.3 НКУ);
• земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования – земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и расположенными в пределах полос отведения другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, находящиеся за пределами полос отведения, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, находящиеся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 % акций (долей, паев) принадлежит государству (пп. 283.1.4 НКУ);

• земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и питомниками многолетних плодовых насаждений (пп. 283.1.5 НКУ);
• земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев (пп. 283.1.6 НКУ);
• земельные участки, на которых расположены дипломатические представительства, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями), согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой, пользуются помещениями и прилегающими к ним земельными участками на бесплатной основе (пп. 283.1.7 НКУ);
• земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения деятельности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке (пп. 283.1.8 НКУ);
• земельные участки, загрязненные взрывоопасными предметами (пп. 283.1.9 НКУ).

Не уплачивается налог за земельные участки, непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, в случае принятия сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов в порядке, определенном НКУ (п. 283.2 ПКУ).

Статьей 283¹ НКУ установлены особенности определения земельного налога за земельные участки, находящиеся в консервации, либо загрязненные взрывоопасными предметами, либо непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами.

В соответствии с абзацами первым – четвертым пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. XX НКУ за период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических лиц, то за период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года – в части земельных участков, находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, юридических лиц и физических лиц – предпринимателей.

Начиная с 1 января 2023 года, за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией (далее – Перечень территорий), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий.

Перечень территорий определяется в установленном КМУ порядке.

Приказом Министерства развития общин и территорий от 28.02.2025 № 376 (вступил в силу с 20.03.2025) утвержден обновленный Перечень территорий, и признан утратившим силу приказ Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 «Об утверждении Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией».

Абзацем первым пп. 69.14¹ п. 69 подразд. 10 разд. XX НКУ установлено, что не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины, данные об уничтожении которых и данные о земельных участках, на которых были расположены указанные объекты недвижимого имущества, внесены в Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины, в пределах площадей (земельных участков), определенных пп. 69.14¹ п. 69 подразд. 10 разд. XX НКУ.

ОИР, категория 111.04