Какие льготы по земельному налогу установлены для ЮЛ

Больше по теме:

Можно ли получить статус предпринимателя по адресу регистрации в зоне боевых действий?

Опубликован перечень ВОТ и территорий ведения боевых действий: как воспользоваться налоговыми льготами

Какие льготы по уплате земельного налога установлены НКУ для ЮЛ?

В соответствии с п. 282.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) от уплаты земельного налога освобождаются:

• санаторно-курортные и оздоровительные заведения общественных объединений лиц с инвалидностью, реабилитационные заведения общественных объединений лиц с инвалидностью (пп. 282.1.1 НКУ);
• общественные объединения лиц с инвалидностью Украины, предприятия и организации, основанные общественными объединениями лиц с инвалидностью и союзами общественных объединений лиц с инвалидностью и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 % среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 % суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое предоставляется уполномоченным органом в соответствии с Законом от 21.03.1991 № 875-XII «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине».

В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные объединения лиц с инвалидностью, их предприятия и организации обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству. (пп. 282.1.2 НКУ);

• базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается КМУ (пп. 282.1.3 НКУ);
• дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от формы собственности и источников финансирования, заведения культуры, науки (кроме национальных и государственных дендрологических парков) (при условии использования по целевому назначению), образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов (пп. 282.1.4 НКУ);
• государственные и коммунальные детские санаторно-курортные заведения и учреждения оздоровления и отдыха, а также детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, находящиеся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких предприятий, учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация подается налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (пп. 282.1.5 НКУ);
• государственные и коммунальные центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, центры физического здоровья населения, центры развития физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеские спортивные школы, а также центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, детско-юношеские спортивные школы и спортивные сооружения всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, за земельные участки, на которых размещены их спортивные сооружения. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, декларация подается налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (пп. 282.1.6 НКУ).

Кроме того, в течение действия ратифицированных Верховной Радой международных договоров Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2033 года, резиденты – субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующие в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно утверждаемому КМУ перечню освобождаются от уплаты земельного налога (п. 1 подразд. 6 разд. XX НКУ).

Пунктом 11 подразд. 6 разд. XX НКУ, в частности, установлено, что временно, до 1 января 2035 года, в части платы за землю за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых) согласно Закону от 17.12.2020 № 1116-IX «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине» (далее – Закон № 1116), органы местного самоуправления могут, в частности, освобождать от уплаты земельного налога.

Общая сумма высвобожденных от налогообложения средств (сумм налога, не уплачиваемыз в бюджет и остающихся в распоряжении налогоплательщика-инвестора со значительными инвестициями) учитывается в составе общего объема предусмотренной специальным инвестиционным договором государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями, предоставляемой в соответствии с Законом № 1116.

В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями налогоплательщик-инвестор со значительными инвестициями начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, утрачивает право на применение льготы, определенной п. 11 подразд. 6 разд. ХХ НКУ.

Также абзацем первым п. 284.1 НКУ предусмотрено, что Верховная Рада Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления устанавливают ставки платы за землю и льготы по земельному налогу, уплачиваемому на соответствующей территории..

Пунктом 284.6 НКУ установлено, что в части платы за землю за земельные участки, входящие в состав территории индустриальных парков, включенных в Реестр индустриальных парков, нормативная денежная оценка которых проведена, которые используются инициаторами создания индустриального парка, управляющей компанией индустриального парка и участниками индустриальных парков, органы местного самоуправления могут:

1) устанавливать ставки земельного налога и арендную плату в размере меньше размера земельного налога, установленного решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемого на соответствующей территории;

2) освобождать от уплаты земельного налога.

К таким решениям органов местного самоуправления и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9, п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.3.7, 12.4.3 (в части принятия и вступления в силу решений) и п. 12.5 (в части срока вступления в силу решений) НКУ и Закона от 11.09.2003 № 1160-IV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».

Следует отметить, что в соответствии с абзацем третьим п. 12.3 НКУ решения органов, указанных в ч. 3 ст. 33 Кодекса гражданской защиты (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения является основанием для обязательного принятия соответствующим органом местного самоуправления или военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы) в пределах территорий, в отношении которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц.

Пунктом 76 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что временно, до 1 января 2036 года, но не позднее года вступления Украины в Европейский Союз, взимание налогов и сборов для налогоплательщиков – резидентов Дефенс Сіті осуществляется с учетом особенностей, определенных п. 76 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Согласно абзацам первому – четвертому пп. 76.2 п. 76 подразд. 10 разд. ХХ НКУ резиденты Дефенс Сіті (кроме налогоплательщиков, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сіті) освобождаются от уплаты земельного налога, начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сіті и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сіті прекращен.

Освобождение от уплаты земельного налога распространяется на:

1) земельные участки, на которых расположены объекты производственного назначения, используемые в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сіті;

2) земельные участки, временно не используемые в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сіті в течение периода релокации и при этом не переданные в пользование третьим лицам.

Справочники льгот размещены на веб-портале ГНС в рубрике «Головна»/«Довідники, Реєстри, Переліки»/«Довідники»/«Довідники пільг» по ссылке.

ОИР, категория 111.04