Какие бывают виды налоговых рисков

Больше по теме:

Дробление бизнеса: критерии и риски

Проблемные расходы: налоговые риски и судебная практика

Расходы по операциям с рисковыми контрагентами: что говорит судебная практика

Западное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками напоминает, что соблюдение налогового законодательства является одним из ключевых факторов минимизации налоговых рисков плательщика.

В рамках внедрения системы управления налоговыми рисками (комплаенс-рисками) ГНС применяет риск-ориентированный подход, направленный, в частности, на повышение уровня добровольного выполнения плательщиками налоговых обязанностей.

В соответствии с Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ) налоговый риск (комплаенс-риск) – это вероятность невыполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в частности относительно постановки на учет, регистрации плательщиком отдельных видов налогов, подачи отчетности, декларирования и уплаты налоговых обязательств.

Какие бывают основные налоговые риски?

При реализации системы управления налоговыми рисками основное внимание уделяется четырем видам рисков: риску регистрации, риску отчетности, риску уплаты и риску декларирования.

Риск регистрации возникает, в частности, когда лицо, которое в соответствии с законодательством должно состоять на налоговом учете или зарегистрироваться плательщиком соответствующего налога, не исполняет такой обязанности.

Чтобы минимизировать этот риск, плательщику необходимо своевременно стать на налоговый учет и в предусмотренных законодательством случаях зарегистрироваться плательщиком соответствующего налога.

Риск отчетности связан с неподачей или несвоевременной подачей налоговой отчетности.

В соответствии с пп. 16.1.3 НКУ налогоплательщик обязан подавать в контролирующие органы декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и сроки, определенные законодательством.

Поэтому плательщику важно постоянно контролировать сроки подачи отчетности и заранее проверять ее перед направлением в контролирующий орган.

Риск уплаты возникает в случае несвоевременной, неполной или неуплаченной суммы налогового обязательства.

Подпунктом 16.1.4 НКУ установлена обязанность плательщика уплачивать налоги и сборы в сроки и размерах, определенных НКУ и законами по вопросам таможенного дела.

Следовательно, после подачи отчетности плательщику необходимо не только проверить задекларированную сумму налога, но и проконтролировать предельный срок ее уплаты и наличие средств на проведение платежа.

Риск декларирования связан с неправильным, неполным или недостоверным отражением в налоговой отчетности данных, влияющих на определение налоговых обязательств.

Для минимизации такого риска плательщику следует обеспечить надлежащее ведение учета доходов, расходов и других показателей, используемых для определения объектов налогообложения, а также проверять достоверность данных перед подачей отчетности.

Как плательщику минимизировать налоговые риски?

НКУ определяет основные обязанности налогоплательщика. В частности, плательщик должен состоять на соответствующем налоговом учете, вести учет доходов и расходов, подавать налоговую отчетность и уплачивать налоги и сборы в установленные сроки и размеры.

Поэтому для уменьшения вероятности возникновения налогового риска плательщикам следует:

• своевременно становиться на налоговый учет и проводить необходимые регистрации;
• вести надлежащий учет доходов, расходов и других показателей, связанных с налогообложением;
• не допускать пропуска предельных сроков подачи налоговой отчетности;
• проверять полноту и достоверность данных, указанных в декларациях;
• своевременно и в полном объеме уплачивать налоговые обязательства;
• контролировать состояние расчетов с бюджетом;
• в случае обнаружения ошибок в отчетности своевременно принимать меры по их устранению.

Налоговый риск лучше предупредить, чем устранять его последствия

Система управления налоговыми рисками предусматривает не только выявление возможных нарушений, но и формирование условий их предупреждения и повышение уровня добровольного соблюдения налогового законодательства.

Именно поэтому надлежащее исполнение налоговых обязанностей является самым эффективным способом минимизировать комплаенс-риски.

Соблюдение требований регистрации, отчетности, декларирования и уплаты налогов помогает плательщику поддерживать надлежащий уровень налоговой дисциплины и уменьшать вероятность возникновения налоговых рисков.

Западное ГУ ГНС по работе с КНП