Какая сумма расходов на оплату труда наемных работников включается в состав расходов ФЛП на общей системе налогообложения?

В состав расходов физического лица-предпринимателя на общей системе налогообложения включается сумма начисленной заработной платы без вычета.

В соответствии с подпунктом 177.4.2 пункта 177.4 статьи 177 НКУ к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения принадлежат, в частности, расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают расходы по оплате основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы по оплате за выполнение работ, услуг согласно с договорами гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобождаемых от налогообложения согласно нормам раздела IV НКУ).

Согласно подпункту 164.2.1 пункта 164.2 статьи 164 НКУ доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.

При начислении доходов в форме заработной платы налогооблагаемая база определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (пункт 164.6 статьи 164 НКУ).

Согласно разделу III Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4, в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается начисленный доход полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно Закон оплачивается за счет заработной платы работника.

https://zp.tax.gov.ua