Как зачислить суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов в уменьшение налога на прибыль

Авансовый взнос при выплате дивидендов по итогам отчетного квартала, полугодия, трех кварталов рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате, если на момент выплаты таких дивидендов декларация по налогу на прибыль за отчетный год, на который приходятся такие периоды, не представлена.

Если на момент выплаты дивидендов за IV квартал отчетного года налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий за такой год подана и обязательства, начисленные в такой декларации, погашены, то авансовые взносы начисляются на сумму превышения дивидендов, подлежащих выплате за IV квартал отчетного года над значением объекта налогообложения налогом на прибыль за такой год, разделенному на 12 и умноженному на 3 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды).

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год (пп. 57.1¹.2 п. 57.1¹ ст. 57 Кодекса).

Согласно п. 137.4 ст. 137 Кодекса налоговый (отчетный) период для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 ст. 137 Кодекса, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода.

Сумма уплаченных авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов в отчетном (налоговом) периоде отражается в строке 16.3 приложения ЗП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (далее - Декларация).
В строке 16.3.1 приложения ЗП к Декларации, а после внесения изменений в формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий приказом Министерства финансов Украины от 08.07.2016 № 585- строке 16.4.1 приложения ЗП к Декларации за первый квартал, полугодие, три квартала, год, отражаются уплаченные в первом квартале, полугодии, трех кварталах, году авансовые взносы при выплате дивидендов, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога за соответствующий отчетный период (первый квартал, полугодие, три квартала, год).

По этому поводу даны разъяснения Государственной фискальной службой Украины в письме от 30.08.2016 г. № 18734/6/99-99-15-02-02-15.

ГНИ в Соломенском районе ГУ ГФС в г. Киеве

Источник:http://www.agroperspectiva.com/ru/pre...