Как юрлицу-арендатору имущества отражать в ф. № 1ДФ доход физлица-арендодателя?

Согласно п. п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 разд. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 НКУ.

В соответствии с п. П. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 НКУ налоговым агентом плательщика налога - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в п. П. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 НКУ (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор (п. П. 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 НКУ).

Лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее - Налоговый расчет по ф. 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается (п. п. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ).

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета по ф. 1ДФ утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок №4).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку №4:

• под «106» признаку дохода отражается доход от предоставления земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду;
• под «195» признаку дохода отражается доход от предоставления земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая в лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис;
• под «196» признаку дохода отражается доход от предоставления имущества (кроме земельной доли (пая), земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая) в аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование).

tr.tax.gov.ua